Списання кредиторської заборгованості: ПДВ та податкові наслідки

Так, дохід виникає.

Згідно з п.5 НП(С)БО – 11 «Зобов’язання» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 ), «якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду».

В обліку це запис Дт631 – Кт719. Тобто ця сума бере участь у формуванні фінансового результату до оподаткування.

Щодо податкового кредиту - податківці наполягають на нарахуванні компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), якщо придбання товару було з ПДВ: «…якщо платник податку при придбанні товарів/послуг у постачальника – резидента сформував податковий кредит на підставі податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН, але такі товари/послуги не були оплачені постачальнику протягом терміну позовної давності, то у податковому періоді, в якому відбувається списання кредиторської заборгованості, платнику податку – покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну» (роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «В податковому обліку з ПДВ у покупця відображаються операції зі списання кредиторської заборгованості» опубліковано 27.09.23 р., посилання на повний текст: https://cv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/713158.html ).

В обліку нарахування компенсуючого ПДВ відображається записом Дт949 – Кт641/ПДВ або Дт949 – Кт643 та Дт643 – Кт641/ПДВ.

Разом з цим така позиція податківців викликає певні сумніви – адже ж товар використаний в господарської діяльності, просто не здійснені розрахунки.

Вам доцільно додатково отримати ІПК. Та у разі, якщо висновок буде не на Вашу користь – є можливість судового оскарження ІПК (п.53.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1289 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!