Оподаткування ПДВ при безоплатній передачі продукції покупцю

На нашу думку, безплатна передача зразків товарів має відповідне оподаткування як операції безоплатного постачання товарів.

ПДВ

За правилами ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551): база оподаткування при постачанні твласної готової продукції - не нижче звичайної ціни на таку продукцію

Тому тут будуть 2 ПН:

1 - на отримувачів (покупців, постачальників) - на день передачі (списання по акту)

2 - зведена на умовні ПЗ за п. 188.1 ПКУ (звичайна ціна). Тип зведеної 3. Складається на останній день місяця.

Податок на прибуток

Якщо передача неплатнику податку на прибуток, то є ризик що ДПС може застосувати при перевірці п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713) - коригування на збільшення вартості безоплатно переданих товарів неплатникам податку на прибуток.

Якщо ж отримувач - платник податку на прибуток, то цього коригування не буде.

Проте, якщо провести це як рекламний захід для майбутнього просування товару на ринку, вказати, що витрати на такі рекламні заходи закладені в калькуляцію відпускної ціни готової продукції, то тоді є підстави не нараховувати умовні ПЗ ні по п. 188.1 ПКУ (безоплатна роздача), ні по п. 198.5 ПКУ (негосподарська діяльність).

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047):

"Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів), придбаних у неплатників податку без ПДВ?
Відповідь:
Так.
Водночас, якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то - ні . Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено."

Тобто, ДПСУ також вказує на те, що є можливість не нараховувати умовні ПЗ за певних умов.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!