Оподаткування консультацій психолога для благодійної організації: нюанси

На нашу думку, Ви маєте право надати таку благодійну допомогу фізособам - матері та брату загиблого воїна, як оплата консультації психолога.

Проте, маємо враховувати, що за визначенням ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965) не оподатковується цільова благодійна допомога, що надаться в межах п. 170.7.4 та п. 170.7.8 ПКУ.

Серед п. 170.7.4 такої благодійної допомоги як оплата послуг психолога - немає.

В п. 170.7.8 ПКУ визначено наступне:

"170.7.8. не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога, що надається згідно з підпунктом 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу:

а) у будь-якій сумі (вартості), що надається:

платникам податку, визначеним абзацом другим підпункту "а", підпунктом "б" та абзацами другим і п’ятим підпункту "в" підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу, - для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення чи інших товарів (робіт, послуг) за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України, чи для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування (обстеження, діагностики), забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення;

платникам податку, визначеним абзацами третім - п’ятим підпункту "а", абзацами третім і четвертим підпункту "в" підпункту 165.1.54 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу, як допомога на лікування та медичне обслуговування (обстеження, діагностику), у тому числі для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення;"

Члени сім`ї загиблого воїна відносяться до категорії осіб з абз. другого пп. 165.1.54 "а" ПКУ. проте, до членів сім`ї відносять матір, а брата - ні.

Крім того, в п. 170.7.8 ПКУ йде мова про надання платних послуг з лікування, медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення. На нашу думку, консультація психолога не відноситься до вказаних послуг, якщо тільки психолог не має ліцензії на медичну практику.

Тому, на нашу думку, надання такої благодійної допомоги як оплата консультації психолога, є нецільовою благодійною допомогою, яка має оподатковуватись за п. 170.7.3 ПКУ - в межах 4240 грн. (для 2025 року) - не оподатковується, а з суми що перевищує 4240 грн. - утримується ПДФО 18 % та ВЗ 5 %.

Благодійна допомога показується в ф. № 4ДФ з кодом 169 (неоподаткована та оподаткована)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!