Перш за все слід визначити, чи є підприємство річним чи квартальним платником. Дохід від дисконтування нараховується на кожну дату балансу. Це означає, що на кожну дату, на яку підприємство складає фінансову звітність (наприклад, щомісяця, щокварталу, щороку), необхідно переглядати вартість довгострокової заборгованості з урахуванням дисконтування.

Отже, якщо підприємство є річним платником, то не нараховується ані дохід, ані амортизація дисконту. Тобто, нічого нараховувати не потрібно: Дт 311 Кт 55, Дт 55 Кт 685 (дізналися що заблоргованість короткострокова, перевели в поточну), Дт 685 Кт 311.

Якщо підприємство є квартальником:

Станом на 30 червня воно вважає, що заборгованість є довгостроковою, та розраховує:

PV = FV : (1 + P)^n, де
PV – теперішня (дисконтована) вартість;
FV – майбутня вартість (сума платежу в майбутньому, тобто номінал боргу);
P – ставка дисконтування за період (у коефіцієнті);
n – кількість періодів (днів, місяців, кварталів, років), після спливу яких буде погашена заборгованість.

Отримання: Дт 311 Кт 55

Визнання дисконту:
Дт 55 Кт 733 — на суму різниці між теперішньою та номінальною (майбутньою) вартістю.

Несподівано надійшло повідомлення, що допомога повертається:

Станом на 4 липня — амортизація дисконту: Дт 952 Кт 55, переведення заборгованості у поточну: Дт 55 Кт 685.

Повернення: Дт 685 Кт 311.

Загалом у цьому випадку, навіть якщо підприємство є квартальником, доцільно було б заднім числом переглянути умови договору та визначити термін повернення менше 1 року, якщо це відповідає фактичній ситуації. Тоді не потрібно було б визнавати дохід у другому кварталі, а потім визнавати витрати у третьому кварталі, що спростило б облік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!