Податкові наслідки продажу корпоративних прав фізичною особою

Особа самостійно визначає свій інвестиційний прибуток, самостійно веде облік таких доходів. У будь-якому разі така особа повинна подати декларацію про майновий стан із додатком 1, у якому визначити свій інвестиційний прибуток, який дорівнює різниці між отриманим доходом від продажу корпоративних прав та документально підтвердженими витратами (п.п. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 Податкового кодексу України https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/645875.html).

Документально підтвердженими витратами є документи про сплату внеску у статутний капітал, акти про внесення майна із визначеною справедливою вартістю, а у разі якщо особа самостійно придбавала корпоративні права в іншої особи — договір купівлі-продажу та документ про сплату.

Отже, з питання можна зробити висновок, що особа не сплачувала самостійно вартість внеску, а статутний капітал утворився внаслідок реінвестиції дивідендів. Зауважте, що при реінвестиціїї дивідендів, якщо пропорціїї часток не змінювалися, ПДФО не сплачується, отже тут не було витрат фізичної особи - мається на увазі , при збільшенні статкапіталу за рахунок прибутку. ( Не включаються до оподатковуваного доходу дивіденди, які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою — резидентом, що нараховує такі дивіденди, за умови, що таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів (п.п. 165.1.18 ПКУ).)

Отже, витрат немає, або вони складають лише первоначальну суму внесеного статуного капіталу.

У такому випадку інвестиційним прибутком буде весь отриманий дохід, який підлягає оподаткуванню за ставкою 18 % ПДФО та 5 % військового збору. Декларація подається до 1 травня, податки сплачуються до 1 серпня 2026 року. Підприємство подає форму 4ДФ із зазначенням суми вартості частки (номіналу) із ознакою доходу «112» без нарахування та сплати податків.