Відповідно до абз. 4 п. 7 розділ І Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань від 02.09.2014 № 879 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n17) у разі встановлення фактів крадіжок (на день встановлення таких фактів) в обсязі, визначеному керівником, підприємству необхідно провести інвентаризацію.

На підставі даних інвентаризації до моменту встановлення винної особи сума нестачі буде списана на субрахунок 947. Одночасно, якщо винних не встановлено, робимо зарахування заборгованості на позабалансовий рахунок 072 (Інструкція про застосування плану рахунків, від 30.11.1999 № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text, субрахунок 947).

Суму втрат від нестач списують на фінансовий результат записом Дт 791 Кт 947.

У разі, якщо винні особи не будуть встановлені, тоді закриття субрахунку 072 відбудеться після закриття справи згідно із законодавством, тобто підлягатимуть списанню після закінчення строку позовної давності.

Якщо ж винну особу встановлять раніше, тоді потрібно буде зробити проведення Дт 375 Кт 716 з одночасним списанням цієї суми з субрахунку 072 за кредитом. Суму відшкодування, яку вносить винна особа, відображають проведенням Дт 301, 311 Кт 375. Потім доходи від відшкодування нестачі винною особою підлягають списанню на фінансовий результат записом Дт 716 Кт 791.

ПКУ не передбачає коригування фінрезультату при списанні виявлених нестач коштів на рахунках, незалежно від того, чи будуть вони надалі компенсовані винною особою. Тому такі нестачі впливають на фінрезультат за правилами бухобліку: витрати при списанні і доходи при відшкодуванні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!