Складання податкових накладних для безоплатних рекламних зразків продукції

При безплатній передачі продукції васного виробнрицтва база оподаткування визначається виходячи зі звичайної ціни такої продукції (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551). Оскільки договірна ціна дорівнює нулю, підприємство має виписати дві ПН (п. 15 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307):
одну – на суму, розраховану з фактичної ціни поставки (нуль грн). Вона має бути оформлена на отримувача продукції;
другу – на суму, визначену, виходячи зі звичайної вартості.

У перші ПН у розділі А в рядках, призначених для вартісних показників, проставляються нулі. Розділ Б заповнюється так:

у графі 2 «опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» вказується найменування товару;

графі 3.1 – код товару згідно з УКТЗЕД;

графах 7, 10, 11 проставляються нулі.

Інші графи розділу Б заповнюються у звичайному порядку.

Друга ПН може бути складена як звичайна або як зведена. Якщо прийнято рішення виписати зведену ПН, у її лівому верхньому кутку в полі «Зведена податкова накладна» слід проставити код «3». Таку ПН можна оформити не пізніше останнього числа місяця, у якому був переданий товар. Зведена ПН заповнюється так:

у лівому верхньому кутку робиться позначка про те, що ПН не видається покупцеві, і наводиться тип причини «15»;

рядках «Одержувач (покупець)» та «ІПН одержувача (покупця)» вказуються власні дані підприємства;

графі 2 розділу Б «Опис (номенклатура) товарів (послуг) постачальника (продавця)» наводиться номенклатура товарів, а також пишеться: «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст. 188 і 189 ПК, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1–3.3, 4, 5 розділу Б не заповнюються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!