Правильне оформлення РК до компенсуючої податкової у 2025 році

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.14, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36364):

"Яку частку використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях необхідно застосовувати у разі складання розрахунку коригування до зведеної податкової накладної, складеної згідно з ст. 199 ПКУ, при поверненні, у тому числі частковому, попередньої оплати (авансу) за товари/послуги, необоротні активи, придбані у попередніх роках для часткового використання в оподатковуваних операціях, а частково – ні?
Відповідь:

... За підсумками календарного року платник податку здійснює перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (п. 199.4 ст. 199 ПКУ). Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, визначена з урахуванням норм пп. 199.2 – 199.4 ст. 199 ПКУ, застосовується для проведення коригування сум податкових зобов’язань, зазначених у п. 199.1 ст. 199 ПКУ. Результати перерахунку сум податкових зобов’язань відображаються у податковій декларації за останній податковий період року (п. 199.5 ст. 199 ПКУ).
...у разі повернення, у тому числі часткового, попередньої оплати (авансу) за товари/послуги, необоротні активи, які були придбані у попередніх роках для використання частково в оподатковуваних операціях, а частково – ні, та по яким визначено податкові зобов’язання відповідно до ст. 199 ПКУ, складено і зареєстровано в ЄРПН зведену податкову накладну, платник податку може скласти розрахунок коригування до такої зведеної податкової накладної (з урахуванням перерахунку, проведеного відповідно до п. 199.4 ст. 199 ПКУ) із застосуванням частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, яка застосовувалась при здійсненні такого перерахунку."

Отже, коли в 2023 році Ви нараховували умовні ПЗ за ст. 199 ПКУ, і ця сума податкового кредиту потрапила в зведену ПН за відповідний місяць, то за підсумками річного р=перерахунку така заведена ПН вже бута уточнена (уточнена частка використання).

Тому зараз при поверненні гарантійного внеску по оренді маєте скласти Рк на "-" до відповідної зведеної ПН із застосуванням частки з річного перерахунку за 2023 рік.

Якщо це була частка 41,95 %, то застосовуєте її.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!