1. Як розрахувати суму рентної плати?

Сума рентної плати залежить від обсягу видобутої КК, вартості одиниці та розміру ставки.

Згідно пп.252.18 ПКУ

Податкові зобов’язання з рентної плати за користування надрами для відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) в межах однієї ділянки надр за податковий (звітний) період обчислюються за такою формулою:

Пзн = Vф х Вкк х Свнз х Кпп,

де Vф - обсяг (кількість) відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) у податковому (звітному) періоді (в одиницях маси або об’єму);

Вкк - вартість одиниці відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), обчислена згідно з пунктами 252.7 - 252.17 цієї статті;

Свнз - величина ставки рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин (у відсотках), встановлена у пункті 252.20 цієї статті;

Кпп - коригуючий коефіцієнт, величина якого відповідає встановленому у пункті 252.22 цієї статті або величині добутку кількох коефіцієнтів, встановлених у пункті 252.22 цієї статті, у разі наявності підстав їх одночасного застосування за відповідними критеріями.

Зауваживо, що Фактична ціна реалізації видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) товарної продукції гірничого підприємства із гірських порід, що класифікується за кодом згідно з УКТ ЗЕД 2517 (до якої належить вапняк), визначається за середньозваженою (за обсягом реалізації) у звітному періоді ціною реалізації відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) за договорами постачання, але не менш як 6,5 долара США за 1 тонну. Отже, в даному випадку слід застосовувати 6,5 за тону ( здійснюється у гривнях за курсом Національного банку України станом на перше число місяця, що настає за податковим (звітним) періодом.)

2.Який тимчасовий коефіцієнт рентабельності використовувати (Яка цифра...)?

0,20 (пп. 252.16 ПКУ)

Тимчасовий коефіцієнт рентабельності для кондиційного вапняку становить 0,20 (п. 252.16 ПКУ), якщо більший не затверджений ДКЗ.

3. Дохід від реалізації кондиційного вапняку необхідно застосовувати з ПДВ, чи без ПДВ?

Для рентної плати використовується дохід без ПДВ (п. 252.8 ПКУ).

4. Який коригуючий коефіцієнт рентабельності для кондиційного вапняку необхідно використовувати?

коефіцієнт рентабельності 0,20, див. вище. Він не коригуючий, а просто - коефіцієнт рентабельності.

А є ще коригуючий коефіцієнт:

В формулі розрахунку податкового зобов'язання Кпп - коригуючий коефіцієнт, величина якого відповідає встановленому у пункті 252.22 цієї статті або величині добутку кількох коефіцієнтів, встановлених у пункті 252.22 цієї статті, у разі наявності підстав їх одночасного застосування за відповідними критеріями.

В питанні недостатньо даних щоб визначити, чи потрібн застосвувати якісь коригуючі коефіцієнти саме вам, але з п. 252.22 теоретично могли б бути такі коефіцієнти (якщо якась з цих умов присутня):

Видобування запасів (ресурсів) корисних копалин з техногенних родовищ - 0,50
Видобування піщано-гравійної сировини в межах акваторії морів, водосховищ, у річках та їх заплавах (крім видобування, пов’язаного з плановими роботами з очищення фарватерів річок) - 2,00

Видобування запасів з родовищ, які в установленому законодавством порядку визнані як дотаційні запаси - 0,01
Видобування запасів корисних копалин ділянки надр із дотримання кондицій мінеральної сировини ділянки надр, затверджених державною експертизою на підставі звітів з геологічного вивчення, яке виконане платником рентної плати за рахунок власних коштів не раніше ніж за 5 років до звітного податкового періоду, крім вуглеводневої сировини 0,95
Якщо нічого з цього немає, тоді коефіцієнту теж немає, тобто він умовно означає 1.

5.Чи може наше підприємство здійснювати реалізацію кондиційного вапняку нижче 6,5дол/т?

Підприємство може продавати кондиційний вапняк за ціною нижче 6,5 дол./т, але для цілей оподаткування рентною платою розрахунок здійснюється за мінімальною ціною 6,5 дол./т (п. 252.8 ПКУ). Фактична ціна продажу не обмежується, обмеження встановлено лише для розрахунку рентної плати.

6.Як вірно розрахувати 1т кондиційного вапняку, якщо договір з Державним підприємством заключений з ціною реалізації 150грн/т?

Згідно 252.7. Вартість відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) у податковому (звітному) періоді обчислюється платником для кожної ділянки надр на базових умовах поставки (склад готової продукції гірничого підприємства) за більшою з таких її величин:

252.7.1. за фактичними цінами реалізації відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини);

252.7.2. за розрахунковою вартістю відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), крім вуглеводневої сировини, а також руд заліза.

Фактична ціна реалізації видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) товарної продукції гірничого підприємства із гірських порід, що класифікується за кодом згідно з УКТ ЗЕД 2517, визначається за середньозваженою (за обсягом реалізації) у звітному періоді ціною реалізації відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) за договорами постачання, але не менш як 6,5 долара США за 1 тонну. Отже, в даному випадку зрозуміло, що вона менша ніж 6,5 долара, тому слід брати саме 6,5 дол

{Пункт 252.8 статті 252 доповнено абзацом згідно із Законом № 4113-IX від 04.12.2024}
Перерахування фактичної ціни за 1 тонну товарної продукції гірничого підприємства, що класифікується за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2505, 2507 00, 2517, здійснюється у гривнях за курсом Національного банку України станом на перше число місяця, що настає за податковим (звітним) періодом.

Щодо розрахункової ціни, пояснимо спрощено: ми визначили, що фактична ціна у нас менша ніж дозволена, отже слід використовувати - 6,5 дол. Але є ще друга величина, яку треба порахувати - це розрахункова величяина виходячи з витрат. І якщо вона виявиться вищою - тоді слід буде підставляти саме цю, рзхрахункову, а не 6,5 дол.

Розрахункова вартість одиниці відповідного виду товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) (Цр) обчислюється за такою формулою:

Цр= (Вмп+( Вмп х КРМПЕ) ) / Vмп
де Вмп - витрати, обчислені згідно з пунктами 252.11 - 252.15 цієї статті (у гривнях);

Крмпе - коефіцієнт рентабельності гірничого підприємства у розмірі 0,20, крім випадків, коли більша величина такого коефіцієнта затверджена в техніко-економічних розрахунках матеріалів геолого-економічної оцінки запасів корисних копалин ділянки надр, затверджених центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері геологічного вивчення та раціонального використання надр (десятковий дріб) при встановленні кондицій на мінеральну сировину об’єкта (ділянки) надр;

Vмп - обсяг (кількість) товарної продукції гірничого підприємства - видобутих корисних копалин (мінеральної сировини), що видобута за податковий (звітний) період.

{Абзац четвертий пункту 252.16 статті 252)

Отже в результаті буде у нас дві величини : 6,5 дол /т та розрахункова величина із останньої формули (де розрахунок виходячи з витрат та рентабельності). Що з них більше - те і буде у розрахунку податкового зобов'язання з рентної плати

7 Які додаткові ризики та штрафні санкції для нашого під-ва?

"Додаткових " немає, є звичайні, ящко будуть порушення:

Штрафи за заниження податкових зобов’язань (ст. 123 ПКУ)., з анеспалту узголженого ПЗ 124 ПКУ
Штрафи за несвоєчасну сплату або неподання звітності (ст. 120.1 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!