Так, як з дати першої події минуло більше 365 днів і податкову накладну не було складено, сума ПДВ списується з 6442 на 949 як витрати.

Відповідно до п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931, покупець має право включити суму ПДВ до податкового кредиту протягом 365 календарних днів з дати складання податкової накладної. Якщо ж податкова накладна взагалі не була складена, а строк у 365 днів уже сплив, право на податковий кредит втрачається.

У зв’язку з дією воєнного стану в Україні з 24.02.2022 по 31.07.2023 строки включення були зупинені (п. 102.9 ПКУ), а з 01.08.2023 - відновилися. Тобто строк у 365 днів продовжувався з урахуванням періоду «заморозки» - наприклад, якщо перша подія відбулася в лютому 2022, то строк спливав орієнтовно в літку 2024 року. Тобто у 2024 році потрібно було списати такі суми ПДВ.

Зробіть тоді зараз акт інвентаризації рахунку 6442. Оформіть службову записку бухгалтера з поясненням причин неможливості отримання ПН. Наказ керівника про списання невідшкодованого ПДВ.

Проводка Дт 949 "Інші витрати операційної діяльності" Кт 6442 "Податковий кредит"

Раді допомогти, звертайтесь ще!