Податкові наслідки ПДВ при порушенні умов договору з нерезидентом

Про наслідки оплати транспортних послуг Вами замість нерезидента ми навели в попередній відповіді (https://nova.7eminar.ua/resources/comments-consultation/3980412).

Якщо будете виставляти нерезиденту суми для відшкодування витрат на транспортування товару, то Ви фактично будете діяти як експедитор, який організував перевезення для нерезидента.

Відповідно, якщо скористатися позицією з УПК № 610 від 06.07.2012 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#Text):

"Питання 10.

Який порядок оподаткування ПДВ послуг з міжнародного перевезення вантажів, у випадку залучення до перевезення інших учасників транспортно-експедиторської діяльності?

Відповідь.

У випадку залучення експедитором до міжнародного перевезення вантажів перевізників чи інших учасників транспортно-експедиторської діяльності, то нульова ставка, визначена абзацом "а" підпункту 195.1.3 пункту 195.1 статті 195 Кодексу, застосовується саме такими перевізниками чи іншими учасниками транспортно-експедиторської діяльності.

При цьому необхідно враховувати вимоги пункту 189.4 статті 189 Кодексу, а саме: при отриманні коштів від замовника чи за датою оформлення документів, що підтверджують факт здійснення міжнародного перевезення для замовника, залежно від того, яка з цих подій відбулася раніше, у експедитора виникає податкове зобов'язання з ПДВ на суму перевезення за ставкою 0 відсотків, якщо перевізник є резидентом - платником ПДВ, та на суму наданих такому замовнику експедиторських послуг за ставкою 20 відсотків (якщо замовник послуг зареєстрований на території України як суб'єкт господарювання). У випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають.

Перевізник - резидент (платник ПДВ) на дату виникнення податкових зобов'язань по міжнародному перевезенню виписує податкову накладну з нарахуванням податку на додану вартість за нульовою ставкою та надає її експедитору. Отриману податкову накладну від такого перевізника експедитор має право включити до реєстру отриманих податкових накладних. У випадку, коли перевізник не є резидентом - платником ПДВ, податкові зобов'язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають."

Отже, якщо Ви сплачували послуги перевезення:

1) перевізнику-платнику ПДВ, то він Вам виписав ПН на ставку 0%, перевиставляєте нерезиденту ці послуги також зі ставкою ПДВ 0%.

2) перевізнику-неплатник у ПДВ, то він Вам не надав ПН, і Ви при перевиставленні послуги перевезення нерезиденту ПН не складаєте.

Якщо додаєте ще свої послуги як експедитора, то ПДВ на ці послуги не буде, бо місце їх постачання - там де зареєстрований нерезидент-замовник (п. 186.3 "ж" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496). Пн на винагороду експедитора не складаєте

Додатково рекоммендуємо ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!