Чи потрібно включати анульовану ПН у декларацію з ПДВ

Не відображати, оскільки помилкові ПН в декларації не відображають через те, що дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника (Абз. 1 п. 6 розд. III Порядку № 21). Позиція ДПС - обсяги постачання товарів/послуг та сума ПДВ, вказані у податковій накладній, яка складена без факту здійснення господарської операції, не підлягають відображенню в податковій декларації з ПДВ https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/500559.html

Проте, звертаємо увагу, що у платника виникне сума перевищення на підставі зареєстрованого РК. Це пов'язане з особливостями функціонування СЕА ПДВ - якщо помилкова ПН та РК до неї складені в різних періодах та не відображені в Декларації з ПДВ то у платника виникає сума перевищення, яка зменшує реєстраційний ліміт платника та не підлягає поверненню.

Якщо Ви не відображали в декларації з ПДВ помилкову ПН і РК до неї, то: Якби помилкову ПН виявили одразу в травні й датою травня склали й своєчасно зареєстрували РК з типом причини 103 - то помилка і виправлення згорнулися б в межах одного місяця і ліміт за рахунок РК відновився б і сума Перевищення не виникає.

Якщо помилкову ПН виявили в червні і РК склали й зареєстрували в червні, то ліміт не відновиться, бо ні помилкова ПН, ні виправляюче РК до неї у Декларації з ПДВ не відображаються. Тобто, у червні по декларації буде одна сума зобов’язання, а в ЄРПН через реєстрацію мінусового РК менша.

Отже, якщо йти за правила ПКУ і не відображати в Деклараціях помилкові ПН і РК, то сума Перевищення ніколи не зникне, ліміт не відновиться.

Податківці на місцях рекомендують відображати помилкові ПН в деклараціях і РК до них, тим самим уникати проблем з лімітом і сумою Перевищення. Якщо подати УР, доплатити зобов'язання з ПДВ, якщо було до сплати, то зникне сума Перевищення і відновиться ліміт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!