Оподаткування негрошової допомоги мобілізованим: ПДФО, ВЗ, ПДВ нюанси

Надання благодійної допомоги оформляється такими документами:

лист-запит/прохання щодо надання допомоги із зазначенням виду благодійної допомоги та її цільового призначення;

або лист-пропозиція від підприємства, в якому висловлюється бажання добровільно надати допомогу, зазначити її вид та цілі на які буде спрямовано таку допомогу. У такому разі варто також отримати відповідь про згоду на отримання такої допомоги;

погодження керівником надання благодійної допомоги у відповідному наказі по підприємству, де зазначити:

• ціль надання допомоги;
• вид допомоги, її розмір;
• реквізити отримувача допомоги;
• осіб, відповідальних за передання допомоги;

передача благодійної допомоги кінцевому набувачу: у випадку передачі товарів (послуг) – фіксується актом приймання-передачі благодійної допомоги, в якому обов’язково зазначаємо:

• назву документа;
• реквізити сторін;
• ціль, зміст та обсяг операції;
• дату складання, підписи сторін.

У випадку перерахування коштів – платіжне доручення.

Роз’яснення ДПС https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/770322.html

Оподаткуванню підлягає допомога, яка не входить в Перелік 112.

Відповідно до пп. «а» пп. 170.7.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 не включається до оподатковуваного доходу благодійна допомога у будь-якій сумі (вартості), що надається платникам податку, визначеним абз.2 пп. "в" пп. 165.1.54 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 (військовослужбовці), наданої для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення чи інших товарів (робіт, послуг) за переліком, що визначається КМУ, чи для оплати (компенсації) вартості лікарських засобів, донорських компонентів, виробів медичного призначення, технічних та інших засобів реабілітації, платних послуг з лікування, забезпечення виробами медичного призначення, технічними та іншими засобами реабілітації, послуг медичної реабілітації, санаторно-курортного оздоровлення.

Перелік засобів, товарів (робіт, послуг), сума (вартість) благодійної допомоги для закупівлі або у вигляді яких не включається до оподатковуваного доходу платників ПДФО затверджений постановою КМУ від 24.02. 2016 р. № 112 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/112-2016-%D0%BF#n8. Якщо допомога входить в Перелік 112 - сума допомоги не оподатковується. Така допомога відображаєтьсяв Додатку 4ДФ з ознакою доходу "205".

Якщо допомога не входить в перелік 112 - вартість такої допомоги оподатковується пдфо (Із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та ВЗ. При цьому таку допомогу можна провести як нецільову (п.170.7.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965) та неоподатковувати в межах 4240 грн на рік. В Додатку 4ДФ оознака дохду "169".

Раді допомогти, звертайтесь ще!