Декларація декретних виплат для ФОП: необхідність та нюанси

Ні, не обов'язково.

До складу доходу ФОП – платника єдиного податку, визначеного ст. 292 ПКУ, не включаються, серед іншого, суми коштів цільового призначення, що надійшли зокрема від Пенсійного фонду України (пп. 292.11.4 п. 292.11 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 ).

Доходом ФОП на загальній системі оподаткування є дохід, отриманий зазначеною особою виключно від здійснення підприємницької діяльності (п. 177.2 ст.177 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 ).

Тобто, ФОП як на єдиному податку, так і на загальній системі оподаткування не включає до доходу ФОП суми декретних виплат.

Об'єктом оподаткування для сплати ПДФО є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід платника податку (ст. 163 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3619).

Відповідно до пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема, сума допомоги по вагітності та пологах, сума страхових виплат, які отримує платник податку з фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування згідно із законом.

Відповідно до п.1.7 підр. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб.

Отож, дохід у вигляді суми допомоги по вагітності та пологах, що виплачується ФОПу, не оподатковується ПДФО та військовим збором.

ФОП також не сплачує і ЄСВ із суми декретних виплат. Податківці це пояснюють тим, що ФОП визначає базу сплати ЄСВ самостійно, але не менше мінімальної зарплати. Тобто, виходить, що виплати, які ФОП отримує від ПФУ, не впливають на цю базу і ЄСВ не платиться (Лист ДФС від 11.07.2017 № 1127/Р/99-99-13-02-02-14/ІПК).

Оскільки суми декретних виплат не входять до доходу ФОП як на єдиному податку так і на загальній системі, а також звільняються від сплати податків, ці кошти не обов'язково вносити до податкової декларації.

Водночас слід зазначити, що податківці вважають за потрібне показати суму допомоги по вагітності та пологам, яка була виплачена ФОП, у Додатку 4 ДФ Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, з ознакою доходу «128».

Раді допомогти, звертайтесь ще!