Списання знищених БПЛА: документи та процедури для ТОВ

Знищені під час випробувань БПЛА як готову продукцію (ТМЦ) можна списати з балансу на витрати, за умови цільового використання та документального оформлення, відповідно до П(С)БО 16 та ПКУ.

ТОВ, яке працює на загальній системі з ПДВ та виготовляє БПЛА, має право списати продукцію, знищену під час тестування, як втрати в межах норм виробничого процесу, за умови документального підтвердження, а саме:

Наказ керівника підприємства про проведення випробувань.

Акт випробування/випробувальної комісії з описом умов, цілей, результату (знищення).

Акт списання ТМЦ (з вказанням найменування, кількості, вартості)

За можливості - підтвердження з полігону/військової частини (лист, довідка, фото/відео).

Облік та податки. Списання втрат оформлюється Актом списання ТМЦ (довільної форми, затвердженої на підприємстві). Проводка: Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» Кт 26/23/20 – на суму собівартості продукції. Підстава: П(С)БО 16 “Витрати”, п. 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o12: “Витрати визнаються у періоді, в якому вони були здійснені, якщо не можуть бути прямо пов’язані з доходом”. Пункт 14 П(С)БО 16 також дозволяє включення до витрат втрат від технічно неминучого браку та знищення в процесі виробництва.

ПДВ. Комплектуючі для БПЛА ввезені без ПДВ та мита на підставі. Не виникає ПДВ-зобов’язання, якщо є документи, що перевищені вище та у внутрішній документації підприємства зазначено, що випробування - обов’язковий етап життєвого циклу продукції.

Виникає ПДВ-зобов’язання, якщо відсутні документи про випробування або підтвердження, що БПЛА не були використані в оборонних цілях, комплектуючі були використані не за призначенням - тоді буде втрата пільги - нарахування ПДВ.

Порада: уникайте фрази «утилізація» - краще використовувати «знищення в межах функціонального тестування».

Раді допомогти, звертайтесь ще!