Процедура здачі неробочого обладнання на вторинну сировину

Під час ліквідації основних засобів металобрухт оприбутковується без нарахування ПДВ, але необхідно скласти акт списання з усіма реквізитами, а у разі реалізації брухту - застосовувати ПДВ-пільгу та, за потреби, нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПКУ.

Щоб юридична особа списала основні засоби (ОЗ), які більше не використовуються, й здала їх як металобрухт, слід пройти визначену процедуру:

1. Оформлення ліквідації ОЗ. Керівник видає наказ про створення комісії зі списання ОЗ. Комісія: оглядає об’єкт,
фіксує неможливість подальшого використання або ремонту, складає акт списання у довільній формі з обов’язковими реквізитами первинного документа згідно зі ст. 9 Закону про бухоблік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155. Після затвердження акта - об’єкт демонтується або утилізується.

2. Облік металобрухту. Якщо в результаті ліквідації утворився металобрухт: він оприбутковується за оцінною вартістю (чистою вартістю реалізації або оцінкою внутрішнього використання). бухпроводка: Дт 209 (або 20) / Кт 746.

3. Податкові наслідки (ПДВ). Ліквідація ОЗ не є об’єктом оподаткування ПДВ (п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564) - ПДВ не нараховується, незалежно від залишкової вартості. Оприбуткування металобрухту - також без ПДВ (п. 189.10 ПКУ).

У разі реалізації металобрухту: застосовується ПДВ-пільга (до 01.01.2027), складається податкова накладна «Без ПДВ» зі ставкою 903 і подається додаток Д4 до декларації. Якщо були послуги, пов’язані з брухтом (різка, перевезення), які оподатковувались ПДВ, - треба нарахувати компенсуючі ПЗ (п. 198.5 ПКУ). Якщо такі послуги використовувались і для оподатковуваної діяльності - застосовується ст. 199 ПКУ, але при коефіцієнті ЧВ менше 0,01 % можна не проводити розподіл.

Раді допомогти, звертайтесь ще!