Оподаткування іноземних доходів та звітність для директора компанії

Якщо директор польської компанії є податковим резидентом України, то дивіденди, отримані ним від польської компанії у 2025 році за підсумками 2024 року, підлягають декларуванню та оподаткуванню в Україні як іноземний дохід.

Такі доходи необхідно відобразити у річній декларації про майновий стан і доходи за 2025 рік (форма декларації затверджена наказом Мінфіну № 859). Подати таку декларацію потрібно до 1 травня 2026 року, а сплатити податок — до 1 серпня 2026 року (п. 179.7 ПКУ).

Ставка податку на доходи фізичних осіб для дивідендів від іноземних компаній складає 9% (пп. 167.5.4 ПКУ), а військовий збір — 5% (пп. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, починаючи з 2025 року).

При цьому, якщо між Україною та Польщею діє конвенція про уникнення подвійного оподаткування (а така конвенція діє), то суму податку, сплаченого у Польщі з отриманого доходу, можна зарахувати в рахунок сплати українського ПДФО. Для цього потрібно мати офіційну довідку від польської податкової про сплату податку з дивідендів, легалізовану відповідно до вимог міжнародних договорів (п. 13.5 ст. 13 ПКУ). Військовий збір при цьому сплачується з повної суми отриманих дивідендів, незалежно від того, чи сплачено податок у Польщі.

У декларації про майновий стан і доходи вказуються фактично отримані у 2025 році суми дивідендів у гривнях (за курсом НБУ на дату виплати), сума утриманого в Польщі податку, сума ПДФО до сплати та сума військового збору.

Також, якщо фізособа є контролюючою особою КІК (контрольованої іноземної компанії), вона подає окремий звіт про КІК разом із річною декларацією (ст. 39-2 ПКУ), а також у складі деклараціїї - спецальний додаток КІК, навіть якщо прибуток КІК не підлягає оподаткуванню через звільнення за доходом до 2 млн євро або сплату податку у країні КІК не нижче 13%. При цьому, якщо йдеться саме про дивіденди (а не про скоригований прибуток КІК), такі доходи не включаються до скоригованого прибутку КІК, а відображаються у декларації як іноземні дивіденди з відповідним оподаткуванням.

Таким чином, дивіденди, які сплачені в 2025 році, незалежно від того, що нараховані ще за 2024 рік, відобразяться в деклараціїї за 25 рік, яку потрібно буде подати в першій половині 2026 року (до 1 травня)

Раді допомогти, звертайтесь ще!