Щодо проміжної фінансової звітності

Закон про бухоблік № 996 в ст. 13 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n231)6

"Стаття 13. Звітний період

1. Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Проміжна фінансова звітність складається за результатами першого кварталу, першого півріччя, дев’яти місяців..."

При цьому згідно Порядку подання фінансової звітності, затвердженого Постановою КМУ від 28.02.2000 № 419 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/419-2000-%D0%BF#n12) визначено наступне:

"2. ...Підприємства, які складають фінансову звітність та консолідовану фінансову звітність за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в державному секторі, складають проміжну фінансову звітність, яка охоплює відповідний період (I квартал, перше півріччя, дев’ять місяців), наростаючим підсумком з початку звітного року у складі балансу та звіту про фінансові результати.

Підприємства, які відповідно до Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” належать до мікропідприємств, непідприємницькі товариства (крім тих, що зобов’язані складати фінансову звітність за міжнародними стандартами фінансової звітності) подають відповідним органам скорочену за показниками річну фінансову звітність у складі балансу і звіту про фінансові результати."

Отже, все залежить від того - до якої категорії підприємства відноситься Ваше підприємство за визначенням ст. 2 Закону № 996 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n51):

- якщо Ви - мале, середнє або велике підприємство, то подаєте проміжну фінансоув звітність

- якщо Ви - мікропідприємство або непідприємницьке товариство, то подаєте тільки річну фінансову звітність.

Щодо подання декларації з податку на прибуток

Тут працюють зовсім інші правила - правила п. 137.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652), зокрема, річний податковий період застосовують такі платники:

- новостворені платник податку на прибуток, в т.ч. ті, що перейшов з єдиного податку

- виробники сільськогосподарської продукції

- платники у яких за минулий рік обсяг доходу не перевищив 40 млн.грн.

Платниками, у яких річний дохід за минулий рік не перевищив 40 млн.грн., можуть бути будь-які бухгалтерські категорії підприємств - мікро, малі, середні, великі.

Якщо річний дохід перевищив 40 млн.грн, то незалежно від бухгалтерської категорії підприємств - маєте подавати "квартальні" декларації з податку на прибуток

Отже, можливі такі варіанти:

1) мікропідприємство має річний дохід за минулий рік не більше 40 млн.грн. - подає за звітний рік річну фінзвітінсть і річну декларацію

2) мале, середнє або велике підприємство має річний дохід за минулий рік не більше 40 млн.грн. - подає проміжну і річну фінзвітність, але тільки річну декларацію

3) мікропідприємство має річний дохід за минулий рік більше 40 млн.грн. - вимушено у звітному році подає проміжну фінзвітність малого підприємства і за загальним правилом - квартальні декларації з податку на прибуток. Без подання проміжної фінзвітності не зможе подати квартальну декларацію

4) мале, середнє або велике підприємство має річний дохід за минулий рік більше 40 млн.грн. - подає проміжну і річну фінзвітність, і за загальним правилом квартальні декларації з податку на прибуток

Раді допомогти, звертайтесь ще!