Коли врахувати РК на зменшення в обліку ПДВ

Якщо Ви подали РК на "-", виписаний 18.03.2024, на реєстрацію 09.04.2024, то для цілей включення в декларацію це вважається "своєчасним" поданням на реєстрацію.

Після розблокування РК на "-" реєструється датою зупинки реєстарції, тобто 09.04.2024, навіть якщо розблокування відбулося в 08/2024.

ЗІР (101.18, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39999):

"Якою датою реєструється податкова накладна/розрахунок коригування до податкової накладної в ЄРПН після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування в ЄРПН?
Відповідь
Після прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН), податкова накладна/розрахунок коригування до податкової накладної реєструється в ЄРПН тією датою, за якою податкова накладна/розрахунок коригування до податкової накладної було надіслано до ДПС з метою реєстрації в ЄРПН, що зафіксовано у квитанції."

Відповідно, Ви маєте уточнити декларацію за 03/2024 та доставити РК на "-" в ряд. 7.1 декларації за 03/2024

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621):
"192.1.1. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

...Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної.

192.1.2. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається збільшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

а) постачальник відповідно збільшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок..."

Отже, діють такі правила для Рк на "-" - постачальник ставить в декларацію тільки за умови його реєстарції в ЄРПН, при цьому:

- якщо РК зареєстрований своєчасно, то ставимо в декларції за місяць де РК на "-" складений

- якщо Рк на "-" зареєстрований з порушенням строків реєстрації - то там де він зареєстрований.

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38249):

"В податковій декларації з ПДВ якого звітного періоду відображається коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту на підставі розрахунку коригування до податкової накладної?

Відповідь:

У разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг:

постачальник має право зменшити податкові зобов’язання на підставі розрахунку коригування, своєчасно зареєстрованого отримувачем в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН), у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому його складено. Якщо розрахунок коригування зареєстрований в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації, то постачальник має право зменшити податкові зобов’язання у податковій декларації з ПДВ того звітного періоду, в якому його зареєстровано в ЄРПН;

покупець повинен зменшити податковий кредит в податковій декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає дата складення розрахунку коригування..."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!