Списання дебіторської заборгованості: ПДФО, ВЗ та звітність 1-ДФ

Доброго дня , підкажіть будь ласка якщо ми будемо списувати дебіторські заборгованість по фізичним особам померлим , ми повинні будемо заплатити ПДФО і ВЗ до бюджету з цих сум та чи зобов'язані їх відображати в звіті 1 ДФ і як це зробити . Яку відповідальність понесе підприємство.

ОК

Ольга, консультант

експерт

03.07.2025 | 09:23

Очікує відповідь

Відповідно до ст.1218 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n5693 до складу спадщини входять усі права та обов'язки, що належали спадкодавцеві на момент відкриття спадщини і не припинилися внаслідок його смерті.

Спадкоємці зобов'язані повідомити кредитора спадкодавця про відкриття спадщини, якщо їм відомо про його борги, та/або якщо вони спадкують майно, обтяжене правами третіх осіб.

Кредиторові спадкодавця належить пред’явити свої вимоги до спадкоємця, який прийняв спадщину, не пізніше шести місяців з дня одержання спадкоємцем свідоцтва про право на спадщину на все або частину спадкового майна незалежно від настання строку вимоги.

Якщо кредитор спадкодавця не знав і не міг знати про прийняття спадщини або про одержання спадкоємцем свідоцтва про право на спадщину, він має право пред’явити свої вимоги до спадкоємця, який прийняв спадщину, протягом шести місяців з дня, коли він дізнався про прийняття спадщини або про одержання спадкоємцем свідоцтва про право на спадщину.

Кредитор спадкодавця, який не пред'явив вимоги до спадкоємців, що прийняли спадщину, у строки, встановлені частинами другою і третьою цієї статті, позбавляється права вимоги. (ст.1281 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n5984).

Отже, за законом борг має перейти до спадкоємців.

За роз'ясненням ДПС в ЗІР, категорія 103.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27421 у разі списання юридичною особою заборгованості по позиці в зв’язку із смертю фізичної особи – боржника, податок на доходи фізичних осіб на суму отриманих доходів нараховується на загальних підставах та перераховується податковим агентом з нарахованих на його користь доходів. У разі відсутності нарахованих доходів на користь такого платника податків або спадкоємців нарахований податок на доходи фізичних осіб сплаті не підлягає.

Згідно з Довідником ознак доходів у додатку 4ДФ до Розрахунку відображаються:

сума списаної заборгованості, за якою минув строк позовної давності - під ознакою доходу "107", без заповнення граф 4 "Сума перерахованого податку" та 4а "Сума нарахованого податку", тобто проставляється "0";

інші доходи, які згідно з ПКУ не включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, - під ознакою доходу "194" - сума заборгованості, за якою минув строк позивної давності, розмір якої не перевищує суму, що становить 50 відс. місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (у 2025 році - 1514 грн.)

Роз'яснення ДПС https://od.tax.gov.ua/media-ark/local-news/print-663581.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!