Оренда робочого місця ФОП: можливі наслідки при перевірці

У ФОП будуть наслідки.

Для надання робочого місця в оренду повинен бути КВЕД 77.39 Надання в оренду інших машин, устатковання та товарів, н.в.і.у. Маючи КВЕД 68.20 ФОП може надавати приміщення в оренду, без обладнання на робочому місті.

Отримавши дохід без наявного КВЕД в Реєстрі платників єдиного податку- ФОП порушив умови перебування на спрощеній системі оподаткування. Вимога покинути ряди спрощенців, у разі здійснення діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, стосується всіх платників єдиного податку.

Це передбачено пп.7 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 : у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку (крім платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів) - платники єдиного податку зобов'язані перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності. ФОП 2 групи мають сплатити з отриманих сум єдиний податок за ставкою 15% ЄП.

Якщо згодом при перевірці, податкова виявить це порушення, то на підставі п. 299 .11 ПКУ у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої - третьої груп вимог, встановлених цією главою, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої - третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. Отже, податкова може анулювати реєстрацію платника єдиного податку "заднім" числом. А це означає, що, починаючи з наступного кварталу після анулювання, підприємець вважатиметься загальносистемником. Такий «маневр» загрожує єдиннику неабиякими фінансовими наслідками, а саме — донарахуванням податкових зобов’язань із ПДФО та військового збору у вигляді 18% та 5%, відповідно, до доходу за весь період після анулювання, а також штрафами й пенею+ штрафи за неподання звітності як ФОП- загальносистемник.

Тому ФОП терміново потрібно додати КВЕД 77.39.

ФОП- орендодавець може надавати послуги оренди звичайним фізичним особам відповідно до пп.2 п.291.4 ПКУ, тому тут вимоги законодавства виконуються. При цьому, ФОП не зобов'язаний контролювати законність діяльності своїх орендарів, тому тут наслідків не буде.

Водночас, існує ризик, що податкові органи можуть розглядати ваші відносини як приховані трудові. Якщо буде встановлено, що фізична особа фактично працює на вас, а не просто орендує приміщення, це може призвести до донарахування податків та штрафів за неоформлення трудових відносин (штраф за кожного неоформленого працівника становить 10 мінімальних заробітних плат відповідно до ст.265 КЗпП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n1422 ). Водночас, на період воєнного стану цей штраф не застосовується, якщо буде припис і ФОП його виконає.

Щодо фізичної особи, то за здійснення господарської діяльності без державної реєстрації як суб'єкта підприємництва застосовується відповідальність відповідно до ст. 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення, накладення штрафу від 17000 до 34000 гривень з конфіскацією виготовленої продукції та знарядь виробництва https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1469

Раді допомогти, звертайтесь ще!