Продаж легкового авто фізособі: облік та визначення вартості

Продати легковий автомобіль фізособі можна за будь-якою ціною, але при суттєвому відхиленні від ринкової вартості можливі податкові ризики донарахування ПДФО та ВЗ.

Продаж транспортного засобу (зокрема, легкового авто) підприємством фізичній особі не вимагає обов’язкового проведення експертної оцінки згідно з Податковим кодексом України. Але якщо податкова запідозрить, що ціна штучно занижена, вони можуть визнати різницю між договірною та «звичайною» ціною додатковим благом фізособи (тобто індивідуальною знижкою) і донарахувати з цієї різниці: ПДФО – 18 %, військовий збір – 5 %.

Така ситуація базується на пп. "е" пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627, де вказано, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізособи включається вартість безоплатно отриманих товарів або отриманих за заниженою вартістю – як додаткове благо.

Ще є декілька нюансів при продажу авто, які варто врахувати:

Страхуванняя "Каско" - перевірити умови договору страхування перед продажем. У деяких випадках Каско діє лише щодо власника, а переоформлення авто призводить до втрати дії договору або потреби його переоформлення. Рекомендується повідомити страхову компанію про зміну власника до укладання договору продажу (відповідно до умов страхування згідно з ЦКУ - ст. 979, 981 ЦКУ).

Шини, не списані з балансу, - ПДВ-зобов’язання не нараховуються, якщо включені в ціну авто. Тобто, якщо зимові/літні шини, що обліковуються окремо як запасні частини, продаються разом із авто та їх вартість включено в загальну ціну продажу, додаткові ПДВ-зобов’язання не нараховуються (відповідно до п. 198.5 ПКУ, якщо не відбувається окремого постачання). У разі їх безоплатної передачі чи окремого продажу за заниженою ціною – нарахування ПЗ обов’язкове.

Облік продажу в підприємстві. За П(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o18:

Дт 13 Кт 10 - списання амортизації;

Дт 972 Кт 10 - списання залишкової вартості (у вашому випадку, 0);

Дт 377 Кт 742 - дохід від продажу;

Дт 742 Кт 643 - нараховано ПДВ;

Дт 311 Кт 377 - отримання коштів.

У податковому обліку (платник прибуткового податку) дохід включається в повному обсязі, без різниць (залишкова вартість = 0).

Раді допомогти, звертайтесь ще!