Як правильно обрахувати 20% витрат для благодійної організації

Обмеження на адміністративних витрати розраховується від всіх доходів БО

Згідно зі ст. 16 Закону України від 05.07.2012 № 5073-VI «Про благодійну діяльність та благодійні організації» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5073-17#n116 розмір адміністративних витрат благодійної організації не може перевищувати 20% доходу цієї організації.

Обмеження на адміністративні витрати розраховується від всіх доходів БО, тобто виходячи із загальної суми отриманих доходів, а не із суми наданої благодійної допомоги за відповідний звітний період (лист ДПСУ 02.09.2024 № 4291/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК).

Оскільки всі надходження БО мають цільове призначення, вони обліковуються за правилами п. 17 НП(С)БО 15. Тобто дохід визнається на дату визнання витрат.

Отже, рахувати ліміт потрібно не за даними банківської виписки, а за кредитовим оборотом за сьомим класом рахунків.

Доходи, одержані (визнані) неприбутковими організаціями, відображаються у рядках 1.1 – 1.11 Звіту про доходи (прибутки) за їх видами. Але загальна сума доходу наводиться у рядку 1. По суті, вона має відповідати й загальній сумі доходів, зазначених у фінзвітності:

у «великій» формі №2: рядок 2000 + рядок 2200 + рядок 2220 + рядок 2240;

у «малих» формах №2-м та №2-мс: рядок 2280.

Адміністративні витрати відображаються у рядку 2.3 фінзвіту. У «великій» формі №2 їх можна побачити у рядку 2130. А от у «малих» формах вони не деталізуються. У формі №2-м їх можна побачити у складі операційних витрат у рядку 2180. А у формі №2-мс вони відображаються загальною сумою в рядку 2165 (як інші витрати).

Проте якщо показник цих витрат перевищить 20% від суми доходу, податківці можуть надсилати запити і цікавитись деталізацію сум, які становлять зазначені витрати. У такому разі у відповіді потрібно буде надати пояснення і докази: копії оборотних відомостей за рахунками витрат, з яких можна буде дізнатися про суму саме адміністративних витрат за звітний рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!