Виплата чистого прибутку власнику: податки та процедури оформлення

Так, можна.

1. Відповідно до ст. 26 Закону про ТОВ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156 виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток.

Товариство виплачує дивіденди грошовими коштами, якщо інше не встановлено одностайним рішенням загальних зборів учасників, у яких взяли участь всі учасники товариства.

Дивіденди можуть виплачуватися за будь-який період, що є кратним кварталу, якщо інше не передбачено статутом.

Обмеження щодо виплати дивідендів описані в ст. 27 Закону про ТОВ. Там сказано, що підприємство не має права приймати рішення про виплату дивідендів або виплачувати дивіденди, якщо:

1) товариство не здійснило розрахунків з учасниками товариства у зв’язку із припиненням їх участі у товаристві або з правонаступниками учасників товариства відповідно до цього Закону;

2) майна товариства недостатньо для задоволення вимог кредиторів за зобов’язаннями, строк виконання яких настав, або буде недостатньо внаслідок прийняття рішення про виплату дивідендів чи здійснення виплати;

3) учаснику, який повністю або частково не вніс свій вклад.

Статутом товариства можуть додатково передбачатися інші умови, за яких загальні збори учасників не можуть приймати рішення про виплату дивідендів чи за яких дивіденди не можуть виплачуватися.

Отже, якщо у Вас в статуті немає обмеження щодо виплати дивідендів, а також відсутні забороняючі обставини для виплати дивідендів із ст. 27 Закону про ТОВ, то в такому разі цілком можлива виплата дивідендів в усій сумі чистого прибутку.

Для виплати дивідендів має бути рішення засновника, в якому має бути вказано, за який період та в якій сумі виплачуються дивіденди.

На його підставі в бухобліку роблять запис: Дт 443 Кт 671.

Під час виплати дивідендів фізособам слід сплачувати податок на доходи та військовий збір. Ставка податку на доходи залежить від того, на якій системі оподаткування перебуває підприємство, яке проводить нарахування дивідендів (п. 167.2, пп. 167.5.4, пп. 167.5.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250615#n3850). Якщо воно на загальній системі оподаткування, то із суми дивідендів слід утримати 5% податку на доходи (пп. 167.5.2 ПКУ). Плюс ще треба утримати 5% військового збору. Якщо на єдиному податку - ставка податку на доходи 9% (пп. 167.5.4 ПКУ) плюс військовий збір за ставкою 5%.
У додатку № 4 ДФ дивіденди, виплачені фізособі, відображають з ознакою доходу "109".

Окрім цього, суму, виплачених у звітному періоді дивідендів засновнику - фізособі, треба вказувати у додатку АВ до декларації з податку на прибуток (звичайно, якщо Ваше підприємство - платник податку на прибуток). При цьому у категорії 102.09 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36331 податківці вказували: у рядках 1 «Сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів (прирівняних до них платежів), у тому числі:» та 1.1 «сума дивідендів, виплачена фізичним особам» Додатка АВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств відображаються виплачені дивіденди в нарахованій сумі без вирахування утриманого податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

Отже, зважаючи на таке роз'яснення до рядка 1 та 1.1 додатка АВ слід записувати нараховану суму дивідендів засновникам - фізособам, яку було виплачено у звітному періоді. У бухобліку її показують записом: Дт 443 Кт 671.

Всебічно про облік та оподаткування операцій, повязаних із виплатою дивідендів описано за посиланням: https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata.

Раді допомогти, звертайтесь ще!