Документальне оформлення участі працівників у форумі клініки

В такому разі бажано оформити наказ по підприємству про відвідування форуму та мати акти наданих послуг.

Щодо того, як визначити кому надано послуги відмітимо таке. У категорії 103.04 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42384 уже довгий час висвітлено таке роз’яснення:

«У разі якщо запрошеною стороною семінару (конференції) та за умовами договору отримувачем інформаційно-консультаційних послуг є юридична особа (роботодавець), інтереси якої представляє працівник, то сума сплачена юридичною особою (роботодавцем) за участь у семінарі (конференції) не є доходом такого працівника та об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Водночас, якщо за умовами договору запрошеною стороною та отримувачем інформаційно-консультаційних послуг є працівник, то суму, сплачену юридичною особою (роботодавцем) за участь у семінарі (конференції) за такого працівника, слід розглядати як дохід, отриманий таким працівником у вигляді додаткового блага, який включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та оподатковується за ставкою 18 відсотків».

Однак, попри таку усталену роз’яснювальну практику, податкові органи чітко не конкретизують, які саме умови договору здатні підтвердити, що стороною, запрошеною для участі в заході, є саме підприємство. Щоправда, з деяких ІПК все ж можна припустити, що, на думку податкового органу, це можливо, коли участь у заході від імені підприємства приймає не будь який працівник, а тільки директор. Принаймні в ІПК від 22.04.2024 р. № 2238/ІПК/20-40-04-03-10 зауважено:

«Таким чином, у разі якщо за умовами договору запрошеною стороною семінару (конференції) є юридична особа (роботодавець), інтереси якої представляє працівник (директор), то сума сплачена юридичною особою (роботодавцем) за участь у семінарі (конференції) не є доходом такого працівника та об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб і військовим збором».

А от уже в іншій ІПК від 21.12.2023 р. № 4800/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК мова йшла про укладення договору про надання інформаційно-консультаційних послуг. При цьому в договорі вказувалося, що послуги надаються шляхом безпосередньої присутності одного учасника замовника, що є найманим працівником замовника та призначається для участі у цьому заході відповідним наказом по підприємству, в орендованих виконавцем приміщеннях, або з використанням ресурсів та технологій глобальної мережі Інтернет. У зв’язку з цим, податковий орган зробив уже такий висновок:

«Враховуючи викладене, сума витрат роботодавця, понесених ним у зв’язку з направленням працівника для проходження навчальних Модулів, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого працівника як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків».

Отже, однозначно можна сказати, що запрошеною стороною згідно з договором має бути підприємство, а не конкретні працівники. Разом з тим, якщо підприємство в окремому наказі чітко визначить, які саме працівники братимуть участь в означеному заході (тобто можна буде чітко відслідкувати, що відвідува такий захід не директор, а інші працівники), то припускаємо, що це слугуватиме підставою для класифікації податковими органами це як доходу таких співробітників. Через це, очевидно, податківці наполягатимуть на оподаткуванні таких сум.

Додатково, зважаючи на неоднозначність цього питання, рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!