Податкові накладні: виписка за щоденними підсумками при частковій оплаті

Щодо дати виникнення податкових зобов’язань з ПДВ у разі отримання п/оплати: згідно з роз’ясненнями ДПС України, «…у підприємства податкові зобов’язання з ПДВ виникають на дату виникнення першої з подій:

дата перерахування коштів на рахунок підприємства платіжними системами (LIQPAY та PORTMONE);

дата, що засвідчує факт постачання платником ПДВ товарів/послуг покупцям.

…. при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг особам, що не зареєстровані платниками ПДВ, розрахунки за які проводяться через касу/реєстратори розрахункових операцій або через банківську установу чи платіжний пристрій (безпосередньо на поточний рахунок постачальника), такий постачальник може складати податкові накладні за щоденними підсумками операцій (якщо попередньо не були складені податкові накладні на ці операції)» (лист ДПС України від 30.04.2021 р. № 1804/ІПК/26-15-07-07-01-14, відповідь на питання «На яку дату підприємство зобов’язане складати податкові накладні: на дату зарахування коштів на поточний рахунок підприємства від платіжних систем (LIQPEY та PORTMONE чи інших аналогічних) чи на дату розрахунків споживачами через платіжні системи?

Чи може підприємство складати податкові накладні за щоденними підсумками операцій?»).

Тобто практично це означає, що ПН повинна бути складена на дату зарахування коштів на поточний рахунок продавця та є підстави для складання ПН за щоденними підсумками операцій

Щодо дати виникнення зобов’язань з ПДВ у разі здійснення розрахунків через NovaPay на умовах післяплати: в такому випадку зобов’язання з ПДВ виникає на дату відвантаження (п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) , якщо точніше : на дату приймання товару службою доставки для відправлення покупцю.

Але при цьому не виникають підстави для можливості складання ПН за щоденними підсумками операцій: з подібного приводу є роз’яснення: лист ДФС України від 11.09.2018 № 3988/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, де серед іншого зазначено, що «…податкова накладна за щоденними підсумками операцій не може бути складена при здійсненні постачання товарів кінцевому споживачу, якщо розрахунки за такі товари будуть здійснюватися через іншу юридичну особу»

Раді допомогти, звертайтесь ще!