ПДВ при благодійній передачі товару неприбутковій організації: питання

Все залежить від того, саме кому була здійснена така передача.

Якщо це відбулося на адресу благодійної організації, то така операція підпадає під пільгу згідно з п.п.197.1.15 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ), де зазначено, що звільняються від оподаткування ПДВ операції з «надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації».

У разі надання такої допомоги з боку платника ПДВ складається ПН за загальними правилами складення ПН на пільгові операції ( https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/636464.html ).

ПН складається в залежності від того, хто є отримувачем допомоги: на неплатника (умовний ІПН «100000000000», або на платника ПДВ ( тоді зазначаєте усі його реквізити ).

Оскільки це безоплатне постачання – ціна не зазначається, тільки найменування та кількість.

Також додаємо, що в графі 9 ПН зазначається код пільги 14060424.

Крім цього виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Для цього потрібно скласти датою не пізніше останнього дня місяця та зареєструвати зведену компенсуючу ПН з типом причини 09.

При складенні складені такої ПН проставляємо ознаку зведеності зазначаємо «1» « у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України» (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Та тип причини невидачі ПН зазначається 09 «Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість.

Це зазначено в п.8 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ). Також при заповнені зведеної компенсуючої ПН з типом причини 09 в графі 2 ПН заповнюється тільки номер та дата вхідної ПН (п.п.16.1 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Відповідно і графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3 – не заповнюються. Щодо одиниці виміру : «у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 цього Порядку, у графі 4 вказується "грн"» (п.п.16.3 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ). Також не заповнюється і графа 9 ПН.

Якщо ж передача відбулася не на адресу благодійної організації, а на адресу іншого отримувача ( в т.ч. на адресу іншої неприбуткової організації), то порядок формувань ПН є іншим.

На таку передачу складається звичайна ПН, де зазначається найменування товару, його кількість, але без ціни. ПН складається я в залежності від статусу отримувача – не неплатника, або на конкретного платника ПН.

Далі, слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг…».

Саме тому і виникає необхідність з метою нарахування ПДВ виходячи з суми перевищення, скласти та зареєструвати ПН з типом причини 15.

Є певні роз’яснення ДПС України щодо складення таких ПН: «замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!