Обмеження 20% для ФОП: розрахунок заборгованості та база

Для платників ПнВК база оподаткування визначається п. 135.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n10640):

"...135.2.1.15. коштів та/або вартості майна (крім податку на додану вартість, якщо він застосовується), виплачених (переданого) у зв’язку з придбанням майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року в розмірі, що перевищує 20 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті - платники податку на особливих умовах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

У разі якщо на дату виплати коштів та/або передачі майна як попередньої оплати за майно (роботи, послуги) постачальник не був платником єдиного податку, положення цього підпункту застосовуються до таких операцій за результатами податкового (звітного) періоду, в якому резидент Дія Сіті - платник податку на особливих умовах отримав майно (роботи, послуги), за умови що на дату такого отримання постачальник є платником єдиного податку;"

Отже, для розрахунку ліміту 20% маєте використовувати дані щодо всіх витрат за даними ф. № 2 (2-м, 2-мс) за минулий рік, в даному випадку - за 2024 рік.

Додатково - ЗІР (102.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42903).

При цьому цей ліміт порівнюєте з фактичними виплатами коштів на платників ЄП, що будете проводити з 01.07.2025 р за товарами, послугами, придбаними з 01.07.2025.

Погашення заборгованості Кт 631, що була на 01.07.2025, не потрапляє під оподаткування ПнВк в цій ситуації

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!