Оподаткування доходів самозайнятих: витрати на робоче місце та інше

Згідно з п. 178.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4316 оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності.

У разі неотримання довідки про взяття на облік особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, об’єктом оподаткування є доходи, отримані від такої діяльності без урахування витрат.

При цьому, ПКУ не передбачено будь-якого переліку витрат для фізичних осіб, які провадять незалежну діяльність.

Для визначення переліку витрат, які можуть бути враховані при обчисленні оподатковуваного доходу фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, доцільно скористатися узагальнюючими податковими консультаціями, затвердженими наказом ДПС України від 24.12.2012 N 1185 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/va185837-12#Text, наказами Міндоходів від 30.12.2013 N 885 https://www.tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/62985.html та від 30.12.2013 № 884 https://www.tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/62984.html.

При визначені сукупного чистого доходу доцільно враховувати витрати, які пов’язані з організацією такої діяльності та обумовлені вимогами ПКУ.

Комунальні послуги власної квартиру, іпотечний кредит тощо це витрати фізособи і не пов'язані з професійною діяльністю.

До витрат фізичної особи, яка провадить незалежну діяльність можуть бути віднесені документально підтверджені витрати, зокрема:

орендна плата за користування орендованим приміщенням, або оплата за комунальні послуги, у разі використання власного нежитлового приміщення, де знаходиться контора (офіс), у тому числі його поточний ремонт обладнання пандусу для під’їзду інвалідів;

витрати на технічне забезпечення діяльності робочого місця такої особи та його обслуговування (охоронна та пожежна сигналізація, вогнестійкий сейф, інформаційна вивіска, металеві двері або металеві ролети);

витрати на ремонт та технічне обслуговування обладнання (комп’ютерів, у тому числі їх програмного забезпечення, принтерів, сканерів, ксероксів, факсів, телефонів тощо);

витрати на виготовлення печаток, а також їх заміну;

витрати на відкриття рахунків у банках та їх розрахунково-касове обслуговування;

витрати на оплату праці та обов’язкові нарахування на фонд оплати праці помічників (найманих працівників);

витрати на проходження підвищення кваліфікації. Придбання та передплата нормативної літератури (книг, журналів, дисків, програм тощо);

витрати на користування електронною базою законодавства;

витрати на підключення та користування мережею Інтернет;

придбання канцелярського приладдя;

суми сплаченого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;

поштові та кур’єрські послуги, необхідні для виконання діяльності ;

витрати на послуги телекомунікаційного зв’язку для ведення податкового обліку та подання податкової та іншої звітності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!