Оформлення актів виконаних робіт: правові нюанси та ризики

Єдинники (як ТОВ, так і ФОП) зобов'язані відображати в актах виконаних робіт (наданих послуг) або видаткових накладних (для продажу товарів) ПОВНУ суму винагороди (доходу), отриману за реалізовані товари, роботи, послуги.
Базою оподаткування єдиним податком є весь отриманий дохід, визначений відповідно до статті 292 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). Жодні 20% від "чистого доходу" не віднімаються від суми, що відображається в первинних документах для цілей оподаткування єдиним податком.
"Чистий дохід" – це поняття, що більше стосується визначення фінансового результату підприємства (прибутку), і має значення для платників податку на прибуток, а не для розрахунку єдиного податку.
Якщо в акті виконаних робіт буде вказана сума, менша за фактично отриману винагороду, це буде вважатися:

Порушенням порядку ведення первинного обліку: Первинні документи повинні відображати реальні господарські операції в повному обсязі.
Заниженням бази оподаткування єдиним податком: Якщо ви фактично отримали 1000 грн, а в акті вказали 800 грн, то 200 грн доходу не будуть відображені і з них не буде сплачений єдиний податок.

Якщо платники єдиного податку не відображають всю суму винагороди у первинних документах, вони можуть стикнутися з проблемами під час податкових перевірок.

Щодо ведення відомості нарахування винагороди, первинні документи (акти, накладні, квитанції) є ОСНОВОЮ для визначення доходу платника єдиного податку. Саме вони фіксують факт здійснення господарської операції, її зміст та суму.
Відомість нарахування винагороди (якщо під нею розуміється внутрішній документ для обліку розрахунків, наприклад, з працівниками або іншими виконавцями) може бути додатковим інструментом для внутрішнього обліку, але вона НЕ ЗАМІНЮЄ первинних документів, що підтверджують отриманий дохід від контрагентів.
Розрахунок бази єдиного податку ґрунтується саме на сумах, зазначених у первинних документах, що підтверджують надходження коштів на рахунок платника або в касу.
Головне правило для єдинників: доходом є будь-який дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 ПКУ. Сума, відображена в первинному документі, є підтвердженням цього доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!