Код ДКПП для компенсації ремонту основного засобу орендодавцю

Законодавством не встановлено чітких норм з цього питання.

На нашу думку, підприємство може керуватися роз’ясненнями податківців щодо компенсації комунальних послуг за договором оренди.

Найчастіше податківці зазначають, якщо відшкодовуються витрати за договором оренди, то таке відшкодування є частиною орендної плати, а тому в ПН зазначають той самий код ДКПП, що й для оренди .

Але податківці не завжди дотримуються такої думки. Зокрема, в «ЗІР» читаємо запитання (категорія консультації 101.16 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=30603 ): «Які графи податкової накладної заповнюються у разі компенсації орендарем вартості комунальних послуг, електроенергії, прибирання і т. п.?».

ДПС відповідає, що при складанні ПН за операціями з відшкодування орендарем орендодавцю вартості послуг, пов’язаних з утриманням та обслуговуванням орендованого майна (у тому числі комунальних послуг та енергоносіїв, земельного податку, податку на нерухоме майно тощо), у графі 2 ПН зазначають «Послуги з оренди», у графі 3.3 — код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі — ДКПП), у графі 4 — «послуга».

Якщо потрібно визначити код послуги згідно з ДКПП, враховуючи лист Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 11.05.2017 №3411-08/15258-03 https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/72119.html , платник податку може звернутися до ДП «Науково-дослідний інститут метрології вимірювальних і управляючих систем», яке є розробником ДКПП, за адресою: 79008. М. Львів, вул. Кривоноса, 6.

Тобто ДПС уникнула відповіді на це запитання і порекомендувала звернутися до науково-дослідного інституту.

Наразі підприємство має два варіанти:

- якщо відшкодування вартості ремонту передбачено договором оренди, то в ПН писати код ДКПП — 68.20 або інший залежно від об’єкта оренди.

- якщо відшкодування витрат передбачено окремим договором, то в ПН проставляти код, який зазначений у “вхідній” ПН від виконавця ремонтних робіт. Водночас у графі 2 ПН фіксують ту назву послуги, яка зазначалася у ПН постачальника, і додають перед цією назвою слова про відшкодування витрат. Наприклад, якщо постачальник виставив послуги «Ремонтні роботи...», при перевиставленні таких витрат можна написати: «Відшкодування витрат на ремонтні роботи...». Одиницю вимірювання, ціну зазначають таку, як у ПН постачальника. А кількість пишуть у тому розмірі, в якому відшкодовують витрати.

Крім ПН, має бути договір, яким установлюється відшкодування витрат. А ще має бути первинний документ, за яким витрати передають іншому підприємству. Таким документом може бути акт приймання-передачі. На підставі такого акта і складають ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!