Сплачене авансом роялті в бухобліку “закриється” після визнання витрат.

Відображення платежів з виплати роялті в бухгалтерському обліку здійснюється відповідно до п. 7 НП(С)БО 16 “Витрати” https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25 . Такі платежі фіксуються за датою нарахування в конкретний звітний місяць. Якщо витрати не можна прямо пов’язати з доходом за певний період, то вони включаються до витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені. Ці витрати можуть бути включені до складу адміністративних витрат (Дт 92) або витрат на збут (Дт 93). В такому випадку витрати враховуються у звітному періоді, коли вони були здійснені (на дату нарахування). Важливо пам’ятати, що порядок, строки і розміри виплачуваних роялті мають бути визначені в ліцензійному договорі.

У випадку, коли виплачувані роялті можна прямо пов’язати з конкретними об’єктами витрат, суми роялті включаються до собівартості продукції (робіт, послуг) (Дт 23, 91). Такі витрати визнаються одночасно з визнанням доходу від реалізації відповідної продукції.

У разі передоплати за роялті витрати визнаються за курсом, що діяв на дату здійснення оплати, згідно з п. 6 НП(С)БО 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35 . Якщо передоплата відбувається частинами, тобто роялті оплачуються поетапно авансом з різними курсами НБУ, то у бухобліку операція відобразиться з урахуванням курсів, які діяли під час сплати авансів. Проте датою визнання витрат буде дата, коли витрати було здійснено (якщо роялті належать до адмінвитрат або витрат на збут, інших операційних витрат). Якщо витрати є складовою собівартості продукції, витрати визнаються одночасно з визнанням доходу, для отримання якого їх здійснено.

Тобто, у бухобліку авансовий платіж роялті обліковується на субрахунку 632 до моменту визнання витрат:

Дт 632 Кт 312 – сплачено роялті нерезиденту;

Дт 23, 91-93 Кт 632 – визнано витрати з роялті.

Раді допомогти, звертайтесь ще!