ПДВ: Порядок складання податкових накладних у взаємовідносинах ТОВ

На нашу думку, в цій ситуації відбувається постачання послуги "організація заходу/концерту/тощо", яку надає фізособам безпосередньо ТОВ1.

ТОВ2 (агент) постачання послуг з органнізації заходу не здійснює, а лише продає квитки на цей захід.

На це ДПСУ вказує наприклад в ІПК від 05.12.2024 р. N 5563/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...Товариство (агент) не є фактичним постачальником послуг концертно-розважального характеру, а здійснює лише продаж (реалізацію) квитків і прийом коштів від покупців за такі квитки з подальшим їх перерахуванням організатору у межах агентського договору.
Таким чином, має місце операція Товариства (агента) з постачання організатору агентських послуг (продаж (реалізація) квитків і прийом коштів від покупців за такі квитки з подальшим їх перерахуванням організатору у межах агентського договору), яка підлягає оподаткуванню у загальновстановленому порядку.
За такою операцією Товариство (агент) повинно визначити податкові зобов'язання з ПДВ виходячи виключно з вартості наданих організатору агентських послуг, та скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на такого організатора на дату "першої події", визначену відповідно до пункту 187.1 статті 187 розділу V ПКУ."

Тому ТОВ1 складає ПН на "неплатника ПДВ" (якщо квитки продані фізособам) на повну суму продажу квитків - на 100 000 грн.

Дата виникнення ПЗ визначається за загальним правилом "першої події" - за ст. 187 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

- або на дату отримання коштів від агента

- або на дату надання послуги

ІПК від 25.10.2024№ 4987/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...за операцією з постачання таких послуг організатор зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ та скласти податкові накладні на покупців (кінцевих споживачів), виходячи із договірної вартості таких послуг, тобто з вартості проданих (реалізованих) квитків, незалежно від того, чи продаж (реалізація) квитків здійснюється ним самостійно, чи із залученням агентів - розповсюджувачів квитків (у тому числі Товариства).
Так, у разі якщо згідно з відповідним договором продаж (реалізація) квитків здійснюється агентом - розповсюджувачем квитків (у тому числі Товариством), то на дату перерахування таким агентом на рахунок організатора коштів, отриманих від продажу (реалізації) квитків, організатор зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ та скласти на покупця (кінцевого споживача) податкову накладну і зареєструвати її в ЄРПН у встановлені ПКУ терміни."

ІПК від 29.04.2024 № 2430/ІПК/99-00-21-03-01 ІПК:

"...послуга з організації культурно-видовищного заходу надається особам, які придбали квитки на відвідування такого заходу (глядачам), особою, яка є організатором такого культурно-видовищного заходу.
Суб'єкт господарювання, який є організатором культурно-видовищного заходу (театр), визначає свої податкові зобов'язання з податку на додану вартість, виходячи з договірної вартості наданих ним послуг, тобто, виходячи з вартості проданих квитків (незалежно від того, чи реалізація квитків здійснюється ним самостійно, чи із залученням агентів-розповсюджувачів квитків).
У разі, якщо згідно з відповідним договором продаж квитків на захід здійснюється агентом-розповсюджувачем квитків, то на дату зарахування коштів, отриманих таким агентом від продажу квитків, на банківський рахунок організатора заходу (за умови, що це є перша подія), платник податку - організатор заходу (театр) зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з податку на додану вартість та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну на неплатника податку на додану вартість, виходячи із повної вартості квитків (без вирахування з неї агентської винагороди, яка залишається у агента)."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!