Безоплатне надання обладнання між підприємствами: нюанси та ризики ПДВ

Так, такий договір можна укласти.

Слід зазначити, що саме при передачі майна операцій з постачання товару не відбувається. Фактично відбувається передача майна в позичку . Та «до договору позички застосовуються положення глави 58 цього Кодексу» (ч.3 ст.827 Цивільного кодексу, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3999 ). Тобто до таких договорів застосовуються норми договорів з оренди.

Передача в оренду будь якого майна, в свою чергу, не є об’єктом оподаткування ПДВ (п.п.196.1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 ).

Але у Вашому випадку у ТОВ «Ромашка» виникають зобов’язання з нарахування ПДВ при надані послуг з оренди.. Тобто з боку ТОВ «Ромашка» відбувається постачання послуг – згідно з п.п.14.1.185 «в» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ), постачання послуг іншій особі на безоплатній основ теж відноситься до операцій з постачання послуг.

Відповідно – виникає об’єкт оподаткування згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ). Тому і виникає обов’язок нарахування ПДВ виходячи із звичайної ціни (п.188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ).

Тому при надані майна в оренду потрібно складати дві ПН – одна ПН на фактичне постачання, тобто зазначається найменування послуги, кількість, але без ціни.

Також складається ПН з типом причини 15. Є певні роз’яснення ДПС України щодо складення таких ПН: «замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!