ФОП перевищив ліміт ЄП: що робити у такій ситуації

Подавайте Уточнюючу декларацію за 2024 рік, перед поданням декларації сплатіть 15% ЄП з суми перевищення та подавайте 1-ПДВ на реєстрацію платником ПДВ. Перехід на 3 групу ЄП вже неможливий.

У загальному випадку ФОП 2 групи, який перевищив ліміт доходів, повинен був виконати наступні дії :

1. перейти з наступного кварталу на 3 групу ЄП або на загальну систему оподаткування.

2. сплатити з суми перевищення єдиний податок за ставкою 15%.

3. якщо ФОП 2 групи прийняв рішення про перехід на загальну систему оподаткування, то зареєструватись платником ПДВ.

Це передбачено пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 відповідно до якого платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Отже, сума переліміту дозволяла ФОП перейти на 3 групу ЄП та залишитись на єдиному податку, але так як ФОП цього не зробив, то податкова проведе перевірку та переведе ФОП "заднім числом" на загальну систему оподаткування, тому що вважається, що ФОП не скористався своїм правом на перехід на 3 групу ЄП.

На підставі п. 299 .11 ПКУ у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої - третьої груп вимог, встановлених цією главою, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої - третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. Отже, податкова може анулювати реєстрацію платника єдиного податку "заднім" числом.

А це означає, що, починаючи з 1 кварталу 2025 року підприємець вважатиметься загальносистемником. Такий «маневр» загрожує єдиннику неабиякими фінансовими наслідками, а саме — донарахуванням податкових зобов’язань із ПДФО та військового збору у вигляді 18% та 5%, відповідно, до доходу за весь період після анулювання, а також штрафами й пенею+ штрафи за неподання звітності як ФОП- загальносистемник+ донарахування ЄСВ.

Також ФОП повинен був до 10.01.2025 р. зареєструватись платником ПДВ. Наслідки несвоєчасної реєстрації платником ПДВ:

Згідно з п. 183.10 ПКУ будь-яка особа, яка підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.

До особи, яка підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, однак не подала реєстраційну заяву та, відповідно, не зареєструвалася як платник ПДВ, застосовується відповідальність, передбачена пп. 123.1 – 123.3 ст. 123 ПКУ (в залежності від характеру порушення). При цьому, відповідальність за неподання податкової декларації з ПДВ та за відсутність реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних до такої особи не застосовується. Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 101.27 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42864

Отже, відповідно до п.123.1 -123.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 якщо особа, що підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, не подала своєчасно Заяву та, відповідно, не зареєструвалася як платник ПДВ, податковий орган зобов’язаний самостійно за результатами проведення документальної перевірки визначити суму податкового зобов’язання з ПДВ без врахування сум податку, нарахованих під час придбання товарів/послуг, та застосувати штраф у розмірі 25% (50% – при повторному порушенні) суми такого зобов’язання.

Тобто наслідки- це ДПС визначить податкові зобов'язання до сплати по правилу "першої події" без врахування податкового кредиту, починаючи з 11.01.2025 р. + штрафні санкції 25% від цієї суми.

Подавайте Заяву 1-ПДВ зараз, як її заповнити, податкова роз'яснила в ЗІР, категорія 101.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42859

Раді допомогти, звертайтесь ще!

Раді допомогти, звертайтесь ще!