Обмеження та оподаткування одноразової допомоги на лікування співробітника

Обмежень по сумі немає. І до бази нарахування ЄСВ така допомога не враховується. Але потрібно виконати всі вимоги пп. 165.1.19 ПКУ.

Допомога на лікування надається на підставі заяви працівника з обґрунтуванням причин надання допомоги (до якої додаються підтвердні документи) та наказу (розпорядження) керівника підприємства.
У бухгалтерському обліку нарахування допомоги за рахунок коштів роботодавця відображається за дебетом субрахунку 949 "Інші витрати операційної діяльності" та кредитом субрахунку 663 "Розрахунки за іншими виплатами".
ПДФО та ВЗ. Звільняється від оподаткування надана роботодавцем сума допомоги на лікування та медичне обслуговування працівника за наявності відповідних підтвердних документів (пп.165.1.19 ПKУ).
Для здійснення попередньої оплати лікування чи обслуговування підтвердними є документи, що засвідчують цільовий характер надання коштів. Якщо допомогу отримано вже після надання послуг фізичній особі, то підтвердними документами, які доводять факт лікування або медичного обслуговування, є:
• документи, що підтверджують потребу фізичної особи — платника податку в лікуванні та
медичному обслуговуванні (зокрема, наявність та характеристики хвороби, травми, отруєння, патологічного стану платника податку). До таких документів належать довідки, виписки з
амбулаторних карт, рецепти;
• документи про надання послуг, які ідентифікують постачальника послуг та платника
податку, якому надаються такі послуги, обсяги та вартість таких послуг: договори, платіжні та
розрахункові документи, акти надання послуг, інші відповідні документи залежно від
необхідного лікування або медичного обслуговування, хвороби та її стану (див. ІПК ДПС від
10.07.2018 р. № 3055/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).
Також немає значення, де проводиться лікування — в Україні чи за її межами (див. ІПК ДФС від 10.07.2018 р. № 3055/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).
У пп.165.1.19 ПКУ не встановлено граничний неоподатковуваний розмір для такої допомоги, тобто надавати її можна в межах тих сум, які зазначено у відповідних підтвердних документах.
У додатку 4ДФ Податкового розрахунку сума допомоги на лікування та медичне обслуговування вказується із ознакою доходу 143. Розмір допомоги відображається у графах 3 та 3а. Графи 4, 4а, 5 та 5а не заповнюються незалежно від розміру допомоги за наявності підтвердних документів.
Якщо ж допомога на лікування надана з порушенням вимог пп.169.1.19 ПКУ (наприклад, відсутні підтвердні документи), то така допомога є додатковим благом і має оподатковуватися ПДФО та військовим збором. У додатку 4ДФ її слід вказувати з ознакою доходу «126».
ЄСВ. На суму допомоги на лікування, наданої працівникам, ЄСВ не нараховується (п.14 р.І Переліку № 1170).

Докладно: Бухгалтерська енциклопедія «Матеріальна допомога працівникам - 2025: зразки документів, обмеження, облік & податки»

Раді допомогти, звертайтесь ще!