Умовне постачання для неплатників ПДВ: важливі нюанси та ризики

З цього приводу є роз’яснення ДПС України: «згідно із розділами V та ХХ ПКУ до оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ (20 відс.), ставками 7 і 14 відсотків, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ» (категорія ЗІР 101. 02 відповідь на питання « які операції з постачання товарів/послуг вважаються оподатковуваними операціями для цілей реєстрації платником ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37945 ).

Отже з цього випливає, що податківці наполягають на включення при обрахунку суми 1000000 грн. і обсягів пільгових операцій – у Вашому випадку це може бути передання допомоги на адресу БО (п.п.197.1.15 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ).

Крім того також «обсяги операцій з безоплатної передачі/надання товарів/послуг та обсяги операцій з ліквідації за власним бажанням необоротних активів враховуються при розрахунку загальної суми від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, для визначення необхідності обов’язкової реєстрації платником ПДВ» (категорія ЗІР 101.02 відповідь на питання «Чи враховуються при розрахунку загальної суми від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, для визначення необхідності обов’язкової реєстрації платником ПДВ, обсяги операцій з безоплатної передачі/надання товарів/послуг та обсяги операцій з ліквідації за власним бажанням необоротних активів?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39331 ) - тобто обсяги безоплатних передач (в т.ч. і при маркетингових заходах ) та списання об’єктів ОЗ за власним бажанням також повинні враховуватися при обрахунку суми 100000 грн.

Разом з цим, якщо суми наведених операцій є суттєвими, варто отримати ІПК.

Та навіть у разі, якщо висновки будуть не на користь суб’єкта господарювання (тобто ДПС буде наполягати на необхідність реєстрації платником ПДВ) – буде можливість «оскаржити до суду наказ про затвердження узагальнюючої податкової консультації або надану йому у паперовій або електронній формі індивідуальну податкову консультацію як правовий акт індивідуальної дії, які, на думку такого платника податків, суперечать нормам або змісту відповідного податку чи збору» (п.53.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1289 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!