7eminar | Особистий консультант

ІР

Ірина

25.06.2025 | 13:37

Відповідь надано

Оподаткування членських внесків та послуг нерезиденту: нюанси ЗЕД

Доброго дня. Підприємство, платник ПДВ та податку на прибуток, високодохідник, планує оплату нерезиденту (Німеччина):
1)членських внесків за розміщення продукції підприємства на інтернет платформі (каталог запасних частин для всіх типів транспортних засобів) на 3 роки 2025-2028р
2)за послуги доступу до цієї інтернет платформи та оновлення на ній асортименту продукції з 25.06-31.12.25
Чи потрібно нараховувати ПДВ на членські внески і на послуги, якщо так то на яку дату- оплати чи акту наданих послуг? Чи потрібно нараховувати податок на репатріацію? На яку дату? Чи виникають податкові різниці за даними операціями? На яку дату? Членські внески можна віднести на витрати відразу чи на рах 39?

ВК

Валентина, консультант

експерт

26.06.2025 | 09:07

Очікує відповідь

На жаль, нам невідомо - що означає у Вашому випадку сплата членських внесків - чи це є благодійним внеском, си безповоротною допомогою чи все ж оплатою послуг платформи за розміщення Вашої продукції на певній платформі.

Тому по членським внескам:

1) якщо це не послуги, то:

- можливий податок на репатріацію як по доходам нерезидента з п. 141.4.1 "ї" або "к" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752). Цей податок сплачується під час виплати доходу нерезиденту (п. 141.4.2 ПКУ, (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752)

- відповідно ПДВ немає, якщо це не постачання послуг

2) якщо це все ж оплата послуг, то:

- податку на репатріацію немає - виключення з п. 141.4.1 "к" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752)

- ПДВ - залежить від того, де є місце постачання цих послуг за визначенням ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496), а для цього треба знати - що це за послуги.

Якщо членські внески сплачені на 3 роки, то на витрати в бухобліку їх відносять протягом 3х років через рах. 39 на Дт 93

Щодо коригування фінрезультату

Якщо це благодійна допомога неплатнику податку на прибуток, то фінрезульта збільшується на вартість витрат по наданій благоійній допомозі (п. 140.5.10, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713). Проте, якщо з цих сум буде сплачений податок на репатріацію, то вважається, що Ви надали безповоротну фіндопомогу платнику податку на прибутко, і тоді коригування по п. 140.5.10 ПКУ не проводиться.

Додатково - ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42846)

По послугам доступу до платформи:

це є електронні послуги за визначенням п. 14.1.56-5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256), відповідно:

- податку на репатріацію немає - виключення з п. 141.4.1 "к" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752)

- ПДВ - є на підставі п. 186.3-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

ПН на послуги нерезидента з місцем постачання на території України складаєте на дату "першої події" - або дата оплати, або дата інввойсу (акту) (п. 187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!