Облік кешбеку від зарплати: наслідки для податку на прибуток

Така виплата фактично є "кешбеком", який надає банк своєму клієнтові-підприємству.

В бухгалтерському обліку зарплати та відрахувань у зв'язку із отриманням цього кешбеку не відбувається жодних змін, та на нараховані та виплачені працівникам суми такий кешбек не впливає: це операція між підприємством та банком.

Отримання такого доходу фактично дорівнює отриманню безповоротної фінансової допомоги від іншої юридичної особи — банку, оскільки не є оплатою за товари чи послуги.

Відповідно до підпункту 14.1.257 пункту 14.1 статті 14 ПКУ, безповоротною фінансовою допомогою вважаються кошти, передані платнику податків на безоплатній основі, без зобов'язання їх повернення.

Оскільки підприємство є звичайним платником податку на прибуток (тобто не є резидентом Дія Сіті — платником податку на особливих умовах), до нього застосовуються загальні норми визначення бази оподаткування, визначені пунктом 135.1 ПКУ.

Безповоротна фінансова допомога, надана платнику податку на прибуток, включається до доходів такого платника згідно з даними бухгалтерського обліку (134.1 ПКУ).

Згідно Інструкції до плану рахунків №291, такий дохід доцільно обліковувати на субрахунку 719 "Інші доходи від операційної діяльності", де узагальнюється інформація про інші доходи від операційної діяльності.

Таким чином, проведення в обліку буде Дт 311 — Кт 719. Якщо за умовами банку кошти зараховуються на розподільчий рахунок, доцільно використовувати проведення Дт 313 — Кт 719, а при використанні таких коштів — Дт 311 — Кт 313.

Дохід, отриманий від таких коштів, збільшує фінансовий результат (Дт 719 — Кт 793 "Результат від іншої діяльності").

У звіті про фінансові результати такий дохід потрапляє в рядок 2160 (звітність мікропідприємства за формою 1,2 мс) або в рядок 2140 (звітність малого підприємства за формою 1,2 м), та у складі загального доходу відображається у рядку 01 декларації з податку на прибуток.

Отримання такої виплати у платника ПДВ не підлягає оподаткуванню ПДВ, оскільки не відповідає умовам пункту 185.1 (не є результатом операції з реалізації), але, за умовами питання, підприємство взагалі не є платником ПДВ.

Таким чином, повернення 1% сплачених зарплатних сум від Монобанку є доходом підприємства та оподатковується податком на прибуток за ставкою 18% у загальному порядку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!