Лізинг авто для ФОП: оформлення та податкові нюанси

Суб’єктом майнових прав на автомобіль є саме фізична особа, але договір може бути укладений із ФОП. Лізингові платежі не можуть бути включені у витрати, бо такі витрати не відповідають визначенню витрат за пп. 177.4.1–177.4.4 ПКУ. До речі, і юридична особа не включатиме такі платежі у витрати — адже автомобіль є основним засобом, тобто витрати на його придбання капіталізуються, а витрати виникають лише внаслідок амортизації такого основного засобу, це загальний принцип. Розглянемо, що відбувається у ФОП в такому випадку.

ФОП також не має права включати у витрати будь-які витрати на придбання основних засобів — це випливає з п. 177.4.5 ПКУ. За бажанням, він може нараховувати амортизацію на них та включати цю амортизацію у витрати (177.4.6 ПКУ), але з урахуванням обмежень: не може включатися в склад основних засобів такий об’єкт як легкове авто (177.4.5 ПКУ). Мова може йти тільки про вантажний автомобіль.

Отже, у разі придбання таким чином у лізинг саме вантажного автомобіля, ФОП може оформити введення в експлуатацію такого основного засобу та почати нараховувати на нього амортизацію, яка буде включатися у витрати згідно з 177.4.6 ПКУ. Але, зверніть увагу — амортизуватися можуть тільки здійснені витрати:

("амортизації підлягають:
витрати на придбання основних засобів та нематеріальних активів;
витрати на самостійне виготовлення основних засобів, реконструкцію, модернізацію та інші види поліпшення основних засобів (крім поточного ремонту).")

А витрати у ФОП — це здійснені, тобто оплачені витрати. Таким чином, можна буде розпочати амортизацію після здійснення всіх лізингових платежів, коли витрати на придбання ОЗ вже будуть оплачені.

Також, слід враховувати, що лізингові платежі складаються з двох частин — власне компенсація вартості предмета лізингу та фінансові витрати. Отже, первісну вартість ФОП формує саме з витрат на компенсацію предмета лізингу, а фінансові витрати є витратами звичайної фізособи.

Щодо ПДВ: так, можна включити у податковий кредит (нагадуємо, мова йде виключно про вантажне авто). Якщо дійсно маємо справу з фінлізингом, у ПДВ-обліку операції з передачі об’єкта фінлізингу в користування лізингоотримувачу вважаються постачанням (пп. «а» пп. 14.1.191 ПКУ). Податковий кредит у лізингоотримувача виникає на дату отримання об’єкта фінансового лізингу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!