Нюанси продажу гелікоптера юридичною особою фізичній: оподаткування

На нашу думку, продати гелікоптер фізособі Ви можете як майно, що належить Вам на праві власності - уклавши з фізособою договір купівлі-продажу цього літального апарату.

Ви маєте право продати це майно за будь-якою вартістю, але треба враховувати окремі норми ПКУ для визначення бази оподаткування по різним податкам.

ПДВ

ПКУ ст. 188 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551):

"188.1. ...При цьому ...база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції ..."

Якщо ж ціна продажу (без ПДВ) буде нижче за вартість на рах. 15, то маєте скласти 2 ПН:

- одну звичайну на покупця - по ціні договору

- другу - зведену - (тип 3) на різницю між залишковою на початок місяця продажу і ціною договірна (ціна без ПДВ)

При складанні зведеної ПН на суму перевищення залишкової вартсоті над ціною продажу (без ПДВ) в гр. 2 (номенклатура) маєте врахувати норму Порядок № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16?find=1&text=%D0%BD%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B7%D0%B8%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D1%82#w1_4):

"1) до графи 2 - опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця).

У разі складання податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 15 цього Порядку, у цій графі також зазначається "перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання."

Наприклад, "гелікоптер, перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання".

Податок на прибуток

Оскільки гелікоптер не був введений в експлуатацію, то коригування фінрезультату при його продажу не проводяться

ПДФО, ВЗ

Якщо продаєте майно фізособі, врахуйте що якщо ціна буде нижче ринкової (звичайної), то фізособа отримає додаткове благо, з якого (з різниці між ринкової ціною та договірною) Ви маєте сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 5 %, на це вказує ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627):

"164.2. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

...164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

...е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. ...

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті".

Визначити ринкову ціну можете самостійно, але рекомендуємо залучити оцінювача.

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37215):

"Який порядок оподаткування доходу ФО при отриманні товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від ЮО?

Відповідь:
При отриманні фізичною особою товару зі знижкою звичайної ціни (вартості) від юридичної особи сума знижки включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку виключно у випадку, якщо дана знижка носить індивідуальний (персональний) характер.
Якщо знижка поширюється на будь-якого платника податку та не є індивідуальною, то сума такої знижки не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку..."

В бухобліку:

Дт 286 Кт 1521 - перевели гелікоптер в групу вибуття

Дт 377 Кт 712 - передали покупцю

Дт 712 Кт 6412 - нарахували ПЗ з ціни договору, склали ПН на покупця

Дт 712 (або 949) - нарахували умовні ПЗ за п. 188.1 ПКУ, якщо ціна продажу без ПДВ нижча за залишкову вартість

Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого гелікоптера

Раді допомогти, звертайтесь ще!