Ризики та обмеження отримання фінансової допомоги підприємством-палатником

Згідно з пунктом 292.11 статті 292 Податкового кодексу України (ПКУ), поворотна фінансова допомога, яка не була повернута платником єдиного податку протягом 12 місяців з дня її отримання, включається до складу його доходу на наступний день після закінчення цих 12 місяців. Це стосується платників єдиного податку, які не є платниками податку на прибуток.

Отже, незалежно від того, якою особою була надана фінансова допомога (це може бути як засновник, так і інша юридична чи фізична особа), у разі якщо така допомога не повернута на останній день річного періоду, дохід відповідного кварталу для цілей оподаткування єдиним податком збільшується на суму такої допомоги. З цієї суми необхідно буде сплатити єдиний податок за ставкою 5% або 3%, та військовий збір 1%. Це не означає, що її при цьому потрібно повертати негайно: допомога може лишатися неповернутою і після цього періоду, у разі протермінування або продовження.

Для платника єдиного податку, який одночасно є платником ПДВ (3 група, 3% плюс ПДВ), є особливість у разі, якщо така допомога залишиться неповернутою і мине термін позовної давності:

Абзац третій пункту 292.3 статті 292 ПКУ визначає, що до суми доходу платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість за звітний період, також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

Таким чином, такий платник, якщо він навіть оподаткує цю допомогу у періоді, коли сплинуло 12 місяців, якщо за нею сплине термін позовної давності — буде вимушений оподаткувати її знову. Нагадаємо, що терміни позовної давності, що були зупинені на період карантину та воєнного стану, відновлюються з 4 вересня (Закон №4434-IX). Загальна позовна давність складає 1095 днів, але такий термін може обнулятися та почати спливати знову за певних обставин. Отже, якщо компанія є платником єдиного податку із реєстрацією платником ПДВ, слід контролювати повернення такої допомоги і після того, як було сплачено єдиний податок після спливу терміну 12 місяців, щоб не пропустити момент, коли вона має бути оподаткована.

Якщо допомога буде повернута після терміну 12 місяців (але вже була оподаткована єдиним податком), сторнування сум єдиного податку не відбувається, це оподаткування коригуванню вже не підлягає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!