7eminar | Особистий консультант

АМ

Михайличенко Алла Петровна

25.06.2025 | 09:23

Відповідь надано

Списання витрат на підготовку грунту при оренді земельних ділянок

Доброго дня ! Підприємство платник єдиного податку 4 групи має по договарам емфітевзису в користуванні земельні ділянки,власником прийнято рішення здати в оренду іншому підприємству платнику єдиного податку 4 групи,договора всі зареєстровані в ДЗК у березні 2025р.,Підприємство по плану посіву планувало засіяти соняшник,та накопичивало витрати з вересня 2024р по 29.02.2025 на 23рахунку (підготовка грунту до посіва це оранка,дисковка,амортизація емфітемзісу,нарахування єдиного податку 4 групи).Питання що робити з накопичинима витратими,як їх вірно списати ,бо послуги по підготовки грунту робило підприємство яке взяло оренду ці земельні ділянки,чи виникне компенсуюче ПДВ при списанні витрат?

ТК

Тамара, консультант

експерт

25.06.2025 | 12:24

Очікує відповідь

Якщо Ви здаватимете поля в оренду разом з посівами, то накопичені витрати треба списати.

Адже, якщо Ви не будете збирати урожай з цих полів, то суми зібрані на рахунку 23 вже точно не трансформються в готову продукцію. Через це їх треба списати. У бухзаписах це можна показати так: Дт 949 Кт 23.

Хіба, що орендар Вам відшкодує понесені Вами суми. Тоді все рівно із рахунку 23 суми списують на витрати (Дт 949 Кт 23). А отримане відшкодування включають в доход (Дт 685 Кт 719 та Дт 311 Кт 685).

Під час списання витрат із рахунку 23 скоріш за все податкова буде наполягати на нарахуванні компенсуючого ПДВ як на негоспдіяльне використання (п. 198.5 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250615#n4931). Тому рекомендуємо додатково отримати ІПК з цього приводу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!