Як правильно заповнити зведену податкову накладну на ПДВ

Перш за все, така ПН повинна бути складена датою не пізніше останнього дні місяця (п.199.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Зазначається код зведеності «2» (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Також «у зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки … 2, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, а у верхній лівій частині зазначається відповідний тип причини відповідно до пункту 8 цього Порядку (…08 - Складена на постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість; 09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість…)» (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Якщо у Вас є два типа причини – на кожен з них повинна бути окрема зведена ПН. При цьому дозволяється складання декілька зведених розподільчих або компенсуючих ПН з одним і тим же типом причини . З цього приводу є роз’яснення ДПС України: «Порядком № 1307 не заборонено складання платником податку протягом звітного (податкового) періоду декількох зведених податкових накладних з однаковим типом причини» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Чи може платник ПДВ на виконання вимог п. 198.5 ст. 198 та п.199.1 ст. 199 ПКУ не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду скласти декілька (дві та більше) зведених податкових накладних з однаковим типом причини?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32705 ).

У графі 2 ПН зазначаються номера та дати вхідних ПН або інших документів (МД, касові чеки, тощо) (п.16 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Графи 3.1, 3.2, 3.3, 5 — 9 розділу Б не заповнюються .

У графі 4 «умовне позначення (українське)» зазначається «грн.» - це теж зазначено в п.16 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо зазначення бази оподаткування: згідно з п.189.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ), «…база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання».

Граничний строк реєстрації такої ПН – «протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені» (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

В декларації з ПДВ такі операції зазначаються в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ)

Раді допомогти, звертайтесь ще!