Обмін автомобіля на дивіденди: податки та бухгалтерський облік

Схема виплати дивідендів фізособі майном товариства:

1.Нараховуються дивіденди у визначеній сумі.
2.Сплачуються податки (ПДФО 5% — якщо підприємство на загальній системі, 9% — якщо на єдиному податку, та військовий збір 5%) — 170.5.4 ПКУ.
3.Окрема операція продажу автомобіля фізичній особі: договір, нотаріальне посвідчення або оформлення через СЦ МВС. При цьому мінімальною базою для ПДВ буде балансова (залишкова) вартість такого ОЗ на перше число місяця, в якому здійснено продаж. Також слід зважати на звичайну ціну (середньоринкову) такого ТЗ: у разі продажу за ціною нижче звичайної, у фізособи виникає додаткове благо (164.2.17) у вигляді індивідуальної знижки, і з цього додаткового блага податковий агент повинен утримати ПДФО 18% із натуральним коефіцієнтом та військовий збір 5%. Якщо договірна ціна не нижча ринкової — додаткового блага і відповідно податків немає. Доцільно залучити експерта для оцінки (для підтвердження «ринкової» ціни).
4.На цьому етапі у підприємства є заборгованість перед засновником по виплаті дивідендів. У засновника як фізичної особи є заборгованість перед підприємством по оплаті купленого автомобіля.
Сторони здійснюють розрахунок заліком зустрічних вимог.

Проведення, що відповідають цим етапам:

1.Дт441 Кт443, Дт443 Кт671 = 1 млн
Дт671 Кт6411 = 50 тис, Дт671 Кт642 = 50 тис
2.Дт131 Кт105, Дт286 Кт105 (припустимо, що залишкова вартість 545 тис, і вона опиниться на Дт286)
3.Автомобіль продається за ціною, яка покриває нараховані дивіденди: Дт377 Кт712 = 900 тис, Дт712 Кт6432 = 150 тис, Дт6432 Кт6412 = 150 тис, Дт943 Кт286 = 545 тис

4.Акт звірки: у підприємства є кредиторська заборгованість по Кт671 = 900 тис (сума, що належить до виплати засновнику), та дебіторська заборгованість засновника по Дт377 = 900 тис (вартість авто, яку повинен заплатити засновник відповідно до договору купівлі-продажу).
Сторони здійснюють залік: Дт671 Кт377.

Отже, якщо дивіденди визначені у сумі 1 млн, до сплати засновнику 900 тис (ПДФО 50 000 та ВЗ 50 000).
Якщо автомобіль продається за ціною 900 тис, у тому числі ПДВ 150 тис — відбувається повний залік. Якщо при цьому така ціна 900 тис відповідає ринковій, більше ніяких проведень чи нарахувань не відбувається.

Якщо автомобіль продається засновнику за меншою ціною, ніж 900 тис (припустимо, за 600 тис, у т.ч. ПДВ 100 тис, і припустимо, що така ціна також відповідає ринковій), тоді в результаті взаємозаліку за підприємством лишається борг по дивідендах (вже по чистій сумі на руки) 300 тис, який воно повинно виплатити засновнику грошима.

Якщо ж авто продається за більшою, ніж 900 тис, ціною, після взаємозаліку у засновника лишається борг перед підприємством за куплений ним авто, який він має погасити.

.

Раді допомогти, звертайтесь ще!