Передача відпрацьованих шин: чи виникає ПДВ при цьому

Відсутність або наявність ПДВ з передачі відходів залежить від характеру операції.

Списані шини можуть бути визначені як вторинна сировина: в такому випадку після списання в картці обліку шин, яку ведуть згідно з Експлуатаційними нормами середнього ресурсу пневматичних шин колісних транспортних засобів, затвердженими наказом Мінтрансзв’язку від 20.05.2006 №488, шини списуються з рахунку 207 (якщо не були списані під час введення в експлуатацію) Дт91-94, 23 Кт207 та одночасно оприбутковується вторсировина із визначенням доходу, за чистою вартістю реалізації: Дт209 Кт71. Потім такі шини продаються організації, яка придбаває їх як вторсировину, Дт361 Кт712, Дт712 Кт6432, Дт943 Кт209. Тобто у цьому разі нараховується ПДВ, оскільки вторсировина продається і цей процес є реалізацією.

Інший випадок, коли шини списані і утворюють незворотні відходи. Незворотні відходи, на відміну від вторсировини, на баланс не оприбутковуються, а обліковуються поза балансом. При цьому, при передачі спеціалізованій організації, підприємство отримує послугу (а не продає утиль), тобто підприємство сплачує організації, а не навпаки. При цьому ПДВ не нараховується, підприємство отримує податковий кредит, якщо організацією було зареєстровано ПН, та несе витрати на утилізацію в сумі оплачених послуг сторонньої організації.

Таким чином, є два можливі підходи, і все залежить від умов договору із спеціалізованою організацією та сутності операції.

Отже, коротко повторимо ці два варіанти:

• вторсировина, що оприбуткована за чистою вартістю реалізації, продається на переробку — ПДВ обов'язки виникають відповідно до договірної вартості такого продажу; тобто, ПДВ є
• незворотні відходи вивозяться і підприємство платить за це — податкових обов'язків немає, підприємство отримує податковий кредит від виконавця-спеціалізованої організації. тобто, ПДВ немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!