Оподаткування продажу земельної ділянки: ПДВ, ПДФО та інші нюанси

Розглянемо окремо Ваші питання:

1.Продаж земельної ділянки звільняється від оподаткування ПДВ.

Так, відповідно до пп. 197.1.21 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 звільняються від оподаткування операції з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних часток (паїв), крім тих, що розміщені під об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства.

На звільнені від ПДВ операції також виписується ПН (із позначкою "Без ПДВ" у верхній лівій частині ПН). Код пільги - 14060430

Для земельних ділянок коди УКТЗЕД Митним тарифом не передбачені. Тому при їх продажу треба зазначати умовні коди УКТЗЕД, які визначені ДПС. Умовні коди можна знайти за посиланням: https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/288992.html). З наведених кодів для нерухомості треба обрати той, який найбільше підходить за призначенням.

Для земельних ділянок умовний код УКТЗЕД 00301.

Операції, які звільняються від оподаткування, відображаються у рядку 5 та 5.1 декларації з ПДВ. Разом із декларацією слід подати додаток 4, у якому розраховується сума пільги.

2.Так, потрібно подати уточнюючу.

Відповідно до п. 287.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6900 У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році.

3. Для податку на прибуток фінансовий результат до оподаткування визначається за даними бухобліку.

Перед продажем земельна ділянка має бути переведена до оборотних активів, утримуваних для продажу відповідно до ПСБО 27 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1054-03#Text.

В обліку ці операції відображаються так:

Дт 286 Кт 101 - переведена ділянка до активів, утримуваних для продажу

Дт 361 Кт 712 - відображений дохід від реалізації

Дт 943 Кт 286 - списана балансова вартість земельної ділянки

Дт 311 Кт 361 - отримані кошти від покупця.

4. Податкових різниць ПКУ не передбачено.

5.Щодо продажу фізособі

Зверніть увагу, якщо Ви продаєте землю фізособі нижче ринкової (звичайної) ціни, то фізособа отримує додаткове благо у вигляді індивідуально призначеної суми знижки звичайної ціни товарів (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ). Із суми цієї знижки (різниці між ринковою вартістю і договірною) слід утримати ПДФО 18% та ВЗ 5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!