Звітність іноземного представництва: податок на прибуток і ПДВ

Починаючи з періоду, в якому відбулась реєстрація постійного представництва нерезидента платником податку на прибуток підприємств слід подавати звітність з податку на прибуток.

Відповідно до п.п. 133.2.2 п. 133.2 ст. 133 Податкового кодексу України ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10622) нерезиденти, які здійснюють господарську діяльність на території України через постійне представництво та/або отримують доходи із джерелом походження з України, та інші нерезиденти, на яких покладено обов’язок сплачувати податок у порядку, встановленому розділом ІІІ ПКУ, є платниками податку на прибуток. Тому такі представництва мають формувати податкову декларацію з податку на прибуток та сплачувати податок на прибуток.

Представництво, яке є платником податку на прибуток зобов’язане подавати до контролюючого органу, в якому таке представництво перебуває на обліку, відповідну фінансову звітність, передбачену п. 46.2 ПКУ.

Щодо форми фінзвітності, то п.2 НПСБО 1 визначає наступне:

"Для мікропідприємств, малих підприємств, які визнані такими відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», непідприємницьких товариств, представництв іноземних суб’єктів господарської діяльності встановлюється скорочена за показниками фінансова звітність у складі балансу і звіту про фінансові результати, форма і порядок складання яких визначаються Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 25 "Спрощена фінансова звітність". Зазначені підприємства можуть самостійно визначати доцільність складання фінансової звітності за формами, наведеними у цьому Національному положенні (стандарті).

Тобто, фінзвітність представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності мають право складати за формами № 1-м та № 2-м. Це прямо передбачено пп. 1 п. 2 р. II НП(С)БО 25 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n15.

Якщо представництво має найманих працівників, або здійснює виплати доходів фізособам, ФОПам, то представництву слід формувати та подавати об'єднану звітність щодо ПДФО, ВЗ та ЄСВ оскільки відп. до п. 14.1.180 "податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу."

Також, Податковий кодекс визначає обов'язок представництва формувати податкову декларацію з ПДВ оскільки відп. до п. 14.1.139. особа для цілей розділу V цього Кодексу - будь-яка із зазначених нижче осіб:

... г) постійне представництво;

Раді допомогти, звертайтесь ще!