Оподаткування дарування часток статутного капіталу: важливі нюанси та правила

Є засновник у якого 100% прав тов, статутний капітал 1 000,00 грн. (сплачено повністю).
він хоче подарувати частку своїх прав ще двом фіз особам (резиденти україни, не родичі). не збільшуючи ск, подарувати хоче так щоб у кожного було 33,33% частки.
1) які податки мають сплатити (пдфо, вз може ще якісь) та коли, як відзвітувати фіз особи, які отримали дарунок? 2) чи оподатк вся сума дарунка чи все, що більше 0,25% 1 мінзарплати? чи застосовується натуральний коефіцієнт для пдфо, вз, який?
3) якщо дарунок номінальною вартостю (тобто по вартості ск) базою для оподаткування може бути у фіз осіб 333,3 грн в прикладі? чи потрібно визивати оціщика?
4) фіз особа яка дарує чи має платати податки?

ОК

Олена, консультант

експерт

19.06.2025 | 22:04

Відповідь надано

Фізособа, що отримує дарунок має самостійно задекларувати та сплатити податки

Відповідно до п. 174.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4213 , зокрема об'єкти комерційної власності (корпоративне право), подаровані платнику податку іншою фізичною особою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими IV розділом ПКУ для оподаткування спадщини.

Згідно з пп. 174.2.2 ПКУ вартість будь-якого об'єкта дарування, що отримується у дарунок обдаровуваними, які не є членами сім'ї дарувальника першого та другого ступенів споріднення, оподатковується ПДФО за ставкою 5 %. Відповідно ВЗ – 5%. В цьому питанні на діє подарункова норма пп. 165.1.39 ПКУ.

Згідно з п. 174.8 ПКУ якщо об'єкти, подаровані платнику податку, оподатковуються за нульовою ставкою (члени родини першого та другого ступеня споріднення) оціночна вартість таких об'єктів з метою оподаткування не визначається. В інших випадках отримання доходів у вигляді дарунків об'єктом оподаткування є оціночна вартість таких дарунків, визначена згідно з законом.

Детально про це в ІПК ДПС від 07.08.2020 р. N 3237/ІПК/99-00-04-05-03-06

Фізособа, що отримала в дарунок частку в статутному капіталі підприємства має за наслідками року подати декларацію про майновий стан і доходи (до 1 травня року, що настає за звітним) і задекларувати самостійно та сплатити ПДФО/ВЗ.

У фізособи, що дарує частку в статутному капіталі ТОВ дохід з метою оподаткування не виникає. Інвестиційний дохід також не виникає. Адже до пп. 170.2.2 ПКУ до продажу інвестиційного активу прирівнюються операції з:

- обміну інвестиційного активу на інший інвестиційний актив;

- зворотного викупу або погашення інвестиційного активу його емітентом, який належав платнику податку;

- повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним (або особою, у якої інвестиційний актив був придбаний прямо чи опосередковано) до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа засновників (учасників) такого емітента, зменшення статутного капіталу такого емітента чи ліквідації такого емітента

Взагалі подібну ситуацію доцільно аналізувати індивідуально.

Раді допомогти, звертайтесь ще!