Перехід на загальну систему оподаткування: філія та ПДВ питання

Ні, філія не може бути платником єдиного податку, якщо ТОВ на загальній системі оподаткування.

Відповідно до пп. 291.5.6 п.291.5 ст. 291 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку.

Платником ПДВ може зареєструватися будь-яка особа, зазначена у ст. 180 ПКУ та яка відповідає вимогам, установленим у ст. 181 та 182 ПКУ для обов’язкової та добровільної реєстрації. Як зазначено у пп. «а» пп. 14.1.139 ПКУ, такою особою може бути тільки юридична особа в цілому, а не її філії чи підрозділи. Тому філії чи структурні підрозділи юросіб не можуть самостійно зареєструватися як платники ПДВ.

Проте якщо філія або структурний підрозділ провадить самостійну господарську діяльність та від свого імені здійснює оподатковувані ПДВ операції, головне підприємство має право делегувати їм ведення податкового обліку в частині ПДВ та право складання податкових накладних.

Право на нарахування податкових зобов’язань з ПДВ та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники ПДВ (п. 201.8 ПКУ), а такою особою може бути лише головне підприємство – юридична особа. Тому ПДВ-рахунок відкривається саме для головного підприємства, ліміт реєстрації податкових накладних визначається також один для головного підприємства, і поповнювати ПДВ-рахунок може тільки головне підприємство.

Як зазначено у п. 1 Порядку №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 , головне підприємство на власний розсуд має право делегувати філії або структурному підрозділу право складання податкових накладних за умови, що вони провадять самостійну господарську діяльність:

- здійснюють постачання товарів (послуг);
- проводять розрахунки з постачальниками (споживачами).
Зважаючи на це, філія чи відокремлений підрозділ повинні мати окремий рахунок у банку. Така можливість передбачена ч. 4 ст. 64 ГКУ. Про це також слід зазначити у положенні про філію.

Головне підприємство – платник ПДВ повинно кожній філії та кожному структурному підрозділу присвоїти окремий цифровий номер, про що має письмово повідомити контролюючий орган за місцем його реєстрації як платника ПДВ. Форму такого повідомлення наведено у додатку 1 до Порядку №21 (код електронної форми J0215626).

Раді допомогти, звертайтесь ще!